Налоговые льготы. Понятие и классификация

Налоговая льгота — преимущество, предоставляемое государством либо местным самоуправлением налогоплательщикам, ставящее их в более выгодное положение в сравнении с остальными налогоплательщиками.

Классификация:

1)изъятия — выведение из-под налогообложения отдельных объектов налогообложения. В отношении налогов на прибыль и доходы изъятия выражаются в том, что прибыль или доход, полученный плательщиком от определенных видов деятельности, изымается из состава налогооблагаемой прибыли (дохода), то есть не подлежит налогообложению.

- изъятия из налогообложения для отдельных категорий лиц.

- необлагаемый налогом минимум дохода — то есть минимальная часть объекта, не облагаемая налогом. Обложению подлежат лишь те доходы и объекты плательщика, которые превышают этот минимум.

2)налоговые скидки — льготы, направленные на сокращение налоговой базы. Плательщик имеет право уменьшить прибыль, подлежащую налогообложению, на сумму произведенных им расходов на цели, поощряемые обществом и государством. Например, расходы налогоплательщика по НПО на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика.

3)освобождение — льгота, направленная на уменьшение налоговой ставки или окладной суммы налога (налогового оклада).

1. понижение налоговой ставки

2. уменьшение налогового оклада

3. Отсрочка или рассрочка уплаты налога.— это форма изменения срока уплаты налога, установленного законом.

4. Налоговый кредит - форма изменения срока уплаты налога.

5. Возврат ранее уплаченного налога (части налога) или налоговая амнистия

6. Зачет ранее уплаченного налога. Используется в целях избежания двойного налогообложения.

65.Понятие налоговых правоотношений. Налоговые правоотношения - это урегулированные нормами НП общественные отношения, возникающие в связи с установлением, введением и взиманием налоговых сборов. Виды: 1) в процессе установления и введения налогов и сборов (правотворческие)2) в процессе взимания налогов и сборов (реализационные)3) в процессе контроля за взиманием (контрольные) Участники: -налогоплательщики-налоговые агенты-налоговые органы-представители налогоплательщика-кредитные организации-другие лица. Налогоплательщик – это лицо, на котором лежит обязанность уплатить налог за счет собственных средств (организация или физ.лицо). Налоговые агенты – это лица, на которые возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в соответствующий бюджет налогов. Представители налогоплательщиков – законные (руководитель, главбух) и уполномоченные (близкие родственники). Налоговые органы – ФНС и ее территориальные подразделения.

66.Субъекты налоговых правоотношений, права и обязанности налогоплательщиков. Субъектами признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Налогоплательщики имеют право:1) получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;2) получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;

3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах; 4) получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НК РФ; 5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов; Налогоплательщики обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги; 2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ; 3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; 4) представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете»; 5) представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

67.Субъекты налоговых правоотношений, права и обязанности налоговых органов. Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей. Налоговые органы вправе: 1) требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов; 2)проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ; 3) производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены; 4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах; 5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в порядке, предусмотренном НК РФ; Налоговые органы обязаны: 1) соблюдать законодательство о налогах и сборах; 2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; 3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц; 4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения; 5) осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ;

68.Субъекты налоговых правоотношений, права и обязанности налоговых агентов и представителей налогоплательщиков. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено НК РФ. Налоговые агенты обязаны: 1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги;2) в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика;3) вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику;4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном НК РФ для уплаты налога налогоплательщиком. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

69.Субъекты налоговых правоотношений, права и обязанности банков. Банки обязаны исполнять поручения налогоплательщика или налогового агента по перечислению налога в соотв. бюджеты, а также решения налогового органа об аресте счетов или взыскании налогов за счет средств налогоплательщика.

70.Налоговая обязанность. Обязанность налогоплательщика по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных налоговым законодательством. Возникает при наличии у налогоплательщика объекта налогообложения. Обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством или досрочно. Обязанность может быть прекращена в случае: 1) уплаты налога2) возникновения обст-в, указанных в налоговом зак-ве (простили)3) смерть физического лица4) банкротство организацииВ качестве способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налога используется залог имущества, поручительство (добровольные виды), пеня, приостановление операций по счетам в банке, арест имущества.

71.Налоговый контроль. Это 1 из видов финансового контроля, который проводится должностными лицами налоговых органов.Кроме того, в нем участвует Минфин, Фед.казначейство, ФТС и МВД. Для проведения налогового контроля налогоплательщики и налоговые агенты ставятся на учет по месту нахождения и по месту нахождения филиалов. Физ.лица – по месту жительства или по месту нахождения имущества. На основании данных учета налогоплательщику присваивается индивидуальный индификационный номер (ИНН).Основным видом контроля явл. налоговая проверка. Ее виды:1) камеральная – в налоговом органе на основе декларации2) выездная – по месту нахождения налогоплательщикаПри проведении налогового контроля не допускается причинение неправомерного вреда налогоплательщику и налоговому агенту. Убытки, включая упущенную выгоду, возмещаются из ФБ.

72. Ответственность за нарушение налогового законодательства, Налоговая ответственность — это охранительное правоотношение между государством и правонарушителем (налогоплательщиком, налоговым агентом и т.д.), где государству в лице налоговых органов и судов принадлежит право налагать налоговые санкции за совершенные налоговые правонарушения, предусмотренные НК РФ, а нарушителю — обязанность эти санкции уплатить. Привлечение к налоговой ответственности преследует карательно-штрафную и превентивно-воспитательную цели. Налоговые санкции применяются как ответная мера, отражающая негативную реакцию государства на налоговое правонарушение. Налоговое правонарушение — виновно совершенное, вредное, противоправное деяние (действие или бездействие), за которое НК РФ установлена ответственность (ст. 106 НК РФ).НК РФ содержит исчерпывающий перечень налоговых правонарушений, новые составы которых могут устанавливаться только путем внесения соответствующих изменений и дополнений в НК РФ. Всего предусматривается 12 составов налоговых правонарушений, в том числе:•нарушение срока постановки на учет в налоговом органе; •уклонение от постановки на учет в налоговом органе;•нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке;•непредставление налоговой декларации;•неуплата или неполная уплата сумм налога;•непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.Налоговые санкции носят исключительно имущественный характер и применяются в виде штрафов. Ответственность участников налоговых правоотношений. Налоговые, таможенные органы и ОВД несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщику вследствие неправомерных действий. Банки несут отв-ть за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязанностей. Налогоплательщики и налоговые агенты несут отв-ть за нарушение налогового законодательства.

73.Защита прав субъектов налоговых правоотношений. В соответствии с п. 1 ст. 22 НК РФ налогоплательщикам (плательщикам сборов) гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов. Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков (плательщиков сборов) определяется Налоговым кодексом РФ и иными федеральными законамиАдминистративная форма защиты прав налогоплательщиков и других лиц.Право на обжалование актов налоговых органов и действий их должностных лиц закреплено в ст.137 НК РФ. Каждый налогоплательщик, или налоговый агент и иное лицо имеют право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по их мнению такие акты, действия или бездействие нарушают их права. Нормативные правовые акты налоговых органов могут быть обжалованы в порядке, предусмотренном федеральным законодательством. Акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд.Статья 140 НК РФ устанавливает срок для рассмотрения жалобы: один месяц со дня ее получения.Судебная форма защиты прав и законных интересов субъектов налогового права.Налоговые органы вправе предъявить в суд иск о взыскании налоговых санкций с налогоплательщика.Если налоговым органом иск не был предъявлен, налогоплательщик вправе самостоятельно оспорить решение налогового органа или действия последнего, направленные на его исполнение. Статья 22 АПК РФ предусматривает возможность предъявления исков:" о признании недействительным решения налогового органа, не соответствующего законодательству или нарушающего права и законные интересы организаций и граждан или иного ненормативного или нормативного акта;" о признании не подлежащим исполнению исполнительного или иного документа, по которому взыскание производится в бесспорном (безакцептном) порядке либо иного поручения налогового органа;" о возврате из бюджета (фонда) денежных средств, списанных налоговым органом в бесспорном (безакцептном) порядке с нарушением требований законодательства, либо излишне уплаченных налогоплательщиком, либо излишне взысканных с него налоговым органом денежных сумм;" о восстановлении положения, существовавшего до нарушения права, и пресечения действий, нарушающих право или создающих угрозу его нарушения;" о возмещении убытков.

74.Налоговые правонарушения — общие положения. налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность. Признаки: - это деяние, которое может быть совершено в двух формах: действия или бездействия- это противоправное деяние, так как при его совершении нарушаются нормы, закрепленные в актах законодательства о налогах и сборах;- это виновное деяние- это общественно вредное деяние, так как причиняет вред такому сектору публичных финансов, как бюджетные доходы- наказуемое деяние, так как за его совершение предусмотрено применение к виновному лицу принудительных мер имущественного характера. Состав налогового правонарушения включает в себя четыре элемента: 1)Объект налогового правонарушения2) Субъект налогового правонарушения3) Объективная сторона налогового правонарушения4)Субъективная сторона налогового правонарушения Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения:1) непреодолимая сила (force major), то есть совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств;2) невменяемость, то есть совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, налогоплательщиком-физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния;3) добросовестное заблуждение, то есть выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти или их должностными лицами в пределах их компетенции;4) иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом или налоговым органом, рассматривающим дело, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения.

75.Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение. 1) Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе – штраф 2) Уклонение от постановки на учет в налоговом органе – штраф3) Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке – штраф4) Непредставление налоговой декларации – штраф5) Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения – штраф6) Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) – штраф7) Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов – штраф в виде процента от суммы8) Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест – штраф 9) Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля – штраф10) Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля – штраф11) Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода – штраф

76.Понятие государственного и муниципального кредита. Кредит – это предоставление денег или товаров в долг на определенный срок на условиях возмездности и возвратности. Гос. кредит – это урегулированные правовыми нормами отношения по аккумуляции гос-вом временно свободных денежных средств юр. и физ. лиц в целях покрытия бюджетного дефицита и регулирования денежного обращения. Особенности: -гос-во берет в долг на своих условиях-привлеченные средства используются на непроизводственные цели (покрытие дефицита)- бывает внешний и внутренний, текущий и капитальный.Гос.долг РФ – это долговые обязательства перед физ.и юр.лицами, иностранными гос-вами, международными организациями и иными субъектами международного права, включая обязательства по государственным гарантиям.

77.Особенности финансовых правоотношений в области государственного (муниципального) кредита. 1) законодательные органы:-определяют политику в отношении гос.долга-устанавливают верхний предел долга при утверждении бюджета-осуществляет контроль за состоянием долга2) Правительство:-осуществляет управление гос.долгом-определяет порядок, условия выпуска и размещения долговых обязательств3) органы власти субъекта:-определяют порядок, условия выпуска и размещения собственных долговых обязательств4) ЦБ:-представляет предложения по политике в данной сфере-осуществляет операции по обслуживанию долга, является генеральным агентом бесплатно5) Минфин:-осуществляет выпуск гос.займов-совместно с ЦБ обслуживает госдолг!!! все правоотношения по внутреннему долгу носят императивный характер, а по внешнему – диспозитивный.

78.Формы государственного и муниципального внутреннего долга. В состав долга включаются: 1) кредитные соглашения и договоры, заключенные от имени РФ с кредитными организациями, иностранными гос-вами и международными финансовыми организациями;2) гос.займы, осуществленные путем выпуска ценных бумаг3) договоры и соглашения о получении бюджетных ссуд и бюджетных кредитов от других бюджетов бюджетной системы4) гос.гарантии5) договоры и соглашения о пролонгации и реструктуризации долговых обязательств прошлых летЗанимать за границей имеет право только РФ. В результате подписания соглашения возникают долговые обязательства – любые ценные бумаги, удостоверяющие отношения займа, в которых должником выступает гос-во, и удостоверяющие право заимодавца на получение предоставленных денежных средств, имущества, установленных процентов либо иных имущественных прав.

79.Классификация государственных и муниципальных займов. 1) по срокам действия:-краткосрочные (до года)-среднесрочные (1-5 лет)-долгосрочные (5-30)2) по праву эмиссии:-выпускаемые Правительством-выпускаемые субъектом -выпускаемые органом МСУ 3) по признаку субъектов-держателей: -реализуемые только среди населения -среди организаций -без ограничений 4) по форме выплаты доходов: -процентно-выигрышные–выигрышные–целевые5) по методам размещения:-добровольные-по подписке (вместо части з/п)–принудительные6) по форме:-облигационные–безоблигационные Облигация – это эмиссионная ценная бумага, закрепляющая право владельца на получение в предусмотренный срок номинальной стоимости или иного имущества. Казначейские обязательства – размещаемые гос.ценные бумаги в бездокументной форме, удостоверяющие внесение их держателями денежных средств в бюджет и дающие право на получение фиксированного дохода (записи на счетах в банке). Гос.гарантия – это способ обеспечения гр-пр обязательств, в силу которого гос-во дает письменное обязательство отвечать за исполнение лицом, которому дана гарантия, по обязательствам перед третьими лицами полностью или частично.