Практичне завдання №3 оцінюється у 10 балів

10 балів - завдання виконано вірно, у повному обсязі, наведені усі формули і теоретичні обґрунтування відповідних розрахунків.

5 балів – хід розв`язання правильний,, але формули наведені без пояснень або (і) допущені арифметичні помилки;

0 балів – завдання не виконано або виконано невірно;

Виконання студентами екзаменаційного завдання повинно носити виключно самостійний характер. Тому, за використання заборонених джерел (шпаргалок, засобів зв’язку та ін.) чи підказок студент знімається з екзамену й одержує нульову оцінку.

По завершенні екзамену екзаменаційні роботи разом з білетами і заліковими книжками приймаються від кожного студента екзаменатором. Перевірка екзаменаційних робіт студентів проводиться в приміщенні коледжу. Перевірена робота підписується екзаменатором.

Остаточна оцінка за екзамен визначається шляхом додавання балів, набраних студентом під час поточного контролю та на екзамені. Максимальна кількість балів – 100 балів. Переведення даних 100-бальної шкали оцінювання в 4-х бальну та шкалу за системою ЕСТS здійснюється у такому порядку:

Оцінка за бальною шкалою, що використовується в Економічному коледжі ДВНЗ «КНЕУ імені Вадима Гетьмана»	Оцінка за національною шкалою	Оцінка за шкалою ЕСТS
90-100	відмінно	A
80-89	добре	B
70-79	C
66-69	задовільно	D
60-65	E
21-59	незадовільно з можливістю повторного складання	FX
0-20	незадовільно з обов’язковим повторним вивченням дисципліни	F

Результати перевірки фіксуються в екзаменаційній відомості та при позитивній оцінці – в заліковій книжці студента.

Оголошення результатів екзамену проводиться екзаменатором, як правило, у наступний день після екзамену. Місце і час підведення результатів оголошується на початку екзамену.

Теоретичні питання для підготовки до екзамену:

1. Сутність податку на додану вартість, його місце в системі оподаткування споживання. Платники податку на додану вартість. Ставки податку на додану вартість.

2. Об'єкт та база оподаткування податком на додану вартість. Операції, що не є об'єктом оподаткування податком на додану вартість та операції звільнені від оподаткування податком на додану вартість

3. Порядок визначення сум податку на додану вартість, що підлягають сплаті до бюджету або відшкодуванню з бюджету. Строки декларування та сплати податку на додану вартість.

4. Акцизний податок як форма специфічних акцизів. Платники акцизного податку. Перелік підакцизних товарів.

5. Об'єкт та база оподаткування акцизним податком для вітчизняних та імпортованих товарів. Види ставок акцизного податку.

6. Порядок визначення сум акцизного податку для вітчизняних та імпортованих товарів. Строки декларування та сплати акцизного податку.

7. Мито в системі податків на споживання. Платники мита. Об'єкти оподаткування митом.

8. Види митних ставок. Порядок визначення та сплати мита до бюджету.

9. Сутність податку на прибуток підприємств. Платники податку на прибуток підприємств. Ставки податку на прибуток підприємства.

10. Об'єкт та база оподаткування податком на прибуток підприємств.

11. Поняття доходів звітного періоду, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування податком на прибуток, їх склад і порядок визначення.

12. Поняття витрат звітного періоду, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування податком на прибуток,їх склад і порядок визначення.

13. Амортизація основних засобів та нематеріальних активів та методи її обчислення.

14. Порядок обчислення і сплати податку на прибуток підприємств.

15. Суть і платники фіксованого сільськогосподарського податку.

16.Об'єкт, база оподаткування фіксованого сільськогосподарського податку. Порядок декларування та сплати фіксованого сільськогосподарського податку.

17. Платники податку на доходи фізичних осіб. Об'єкт та база оподаткування податком на доходи фізичних осіб. Ставки податку на доходи фізичних осіб.

18. Податкові соціальні пільги при визначенні податку на доходи фізичних осіб за місцем роботи та умови за яких вони застосовуються.

19. Оподаткування податком на доходи фізичних осіб операцій з продажу (обміну) нерухомого та рухомого майна.

20. Оподаткування доходу, отриманого платником податку на доходи фізичних осіб внаслідок прийняття ним у спадщину та у подарунок коштів, майна, майнових чи немайнових прав.

21. Особливості нарахування і сплати єдиного податку для юридичних осіб.

22. Особливості нарахування і сплати єдиного податку для фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності.

23. Сутність і платники земельного податку. Об'єкт та база оподаткування земельним податком.

24. Податковий період, порядок обчислення та строки сплати земельного податку для юридичних і фізичних осіб. Пільги щодо сплати земельного податку для юридичних і фізичних осіб.

25. Орендна плата за земельну ділянку: підстава для нарахування, платники, об'єкт оподаткування, податковий період, порядок обчислення орендної плати, строк сплати.

26. Необхідність та сутність екологічного оподаткування. Новації законодавства у зв'язку з введенням екологічного податку.

27. Платники, об'єкт та база оподаткування екологічним податком. Строки декларування та сплати екологічного податку.

28. Збір за спеціальне використання лісових ресурсів: платники, об’єкт оподаткування, порядок обчислення та строки сплати в бюджет.

29. Збір за спеціальне використання води: платники, об’єкт оподаткування, порядок обчислення та строки сплати в бюджет.

30. Державне мито: сутність, види, операції, з яких сплачується і не сплачується державне мито.

31.Сутність єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування. Платники єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування. Порядок обчислення і сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування.

32. Платники податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки. Об'єкт та база оподаткування податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.

33. Ставки податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки. Порядок обчислення сум податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що належать сплаті до бюджету.

34. Збір за першу реєстрацію транспортного засобу: платники, об’єкт і база оподаткування, порядок обчислення та строки сплати в бюджет.

35. Збір за місця для паркування транспортних засобів: платники, об’єкт і база оподаткування, порядок обчислення та строки сплати в бюджет.

36. Туристичний збір: платники, об’єкт і база оподаткування, порядок обчислення та строки сплати в бюджет.

37. Поняття податкової системи України. Склад і структура податкової системи України. Необхідність та напрями реформування податкової системи України.

Типові практичні завдання для підготовки до екзамену.

Тема. Податок на додану вартість

Практичне завдання 1. Підприємство є платником ПДВ і в поточному році сплачує ПДВ щомісячно. Підприємство здійснило наступні операції, зміст яких наведено в таблиці 1:

Таблиця 1

№п/п	Дата операції	Зміст господарської операції	Первинний документ	Сума, грн. (без ПДВ)
1.	10.01	Отримано товари господарського призначення від постачальника	Податкова накладна від 10.01	360 000
05.02	Здійснена оплата за товари
2.	15.01	Відвантажена продукція власного виробництва	Податкова накладна від 15.01	400 000
03.02	Отримано на розрахунковий рахунок оплату за продукцію
3.	20.01	Отримано товари негосподарського призначення від постачальника	Податкова накладна від 20.01	15 000
22.01	Здійснена оплата за товари
4.	23.01	Сплачено передоплату за послуги по транспортуванню товарів господарського призначення	Платіжне доручення від 23.01	12 000
5.	25.01	Отримано та оприбутковано матеріали від фізичної особи-підприємця (неплатника ПДВ)	Накладна від 25.01	180 000
6.	30.01	Сплачено за розрахунково-касове обслуговування	Платіжне доручення від 30.01
7.	30.01	Придбано основні засоби господарського призначення	Податкова накладна від 30.01	6 000

Визначити суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету за січень. Зазначити строки декларування та сплати ПДВ до бюджету.

Практичне завдання 2. Необхідно вирішити ситуацію на обчислення суми ПДВ звітного періоду виходячи з наступних даних:

Підприємство є платником ПДВ і в поточному році сплачує ПДВ щомісячно. У звітному періоді підприємство здійснило наступні господарські операції, які відображені в таблиці 2:

Таблиця 2

№ з/п	Дата операції	Зміст господарської операції	Первинний документ	Сума, грн.
1.	10.04	Відвантажено продукцію власного виробництва покупцю	Податкова накладна від 10.04	360 000 (без ПДВ)
15.04	Отримано на розрахунковий рахунок оплату за продукцію
2.	12.04	Отримано товари господарського призначення від постачальника	Податкова накладна від 12.04	240 000 (з ПДВ)
17.04	Здійснена оплата за товари
3.	19.04	Сплачено передоплату перевізнику за послуги по транспортуванню товарів	Податкова накладна від 19.04	12 600 (з ПДВ)
4.	30.04	Сплачено за розрахунково-касове обслуговування	Платіжне доручення від 30.04

Необхідно:

1. Визначити суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету за квітень.

2. Зазначити строки подання декларації і строки розрахунків з бюджетом по ПДВ.

Практичне завдання 3. Підприємство є платником ПДВ і в поточному році сплачує ПДВ щомісячно. У звітному періоді підприємство здійснило наступні операції, які відображені у таблиці 3:

Таблиця 3

№ з/п	Дата операції	Зміст господарської операції	Первинний документ	Сума, грн.
1.	01.06	Придбано сировину для виробництва продукцію	Податкова накладна від 01.06	42 000
2.	05.06   12.06	Відвантажено продукцію власного виробництва у митному режимі експорт   Отримано на розрахунковий рахунок оплату від нерезидента за відвантажену продукцію власного виробництва	Вантажна митна декларація (ВМД) від 05.06	58 400
	29.06	Здійснено передоплату постачальнику за сировину	Платіжне доручення від 29.06	36 600 (з ПДВ)
4.	17.06   26.06	Відвантажено продукцію власного виробництва покупцю   Отримано на розрахунковий рахунок оплату за продукцію	Податкова накладна від 17.06	34 100 (без ПДВ)
5.	26.06	Сплачено за розрахункове-касове обслуговування банку	Платіжне доручення від 26.06

Необхідно:

1. Визначити суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету або відшкодуванню з бюджету зачервень. Зробити висновки.

2. Зазначити строки подання декларації по ПДВ.

Практичне завдання 4. Підприємство є платником ПДВ і в поточному році сплачує ПДВ щомісячно. У звітному періоді підприємство здійснило наступні операції, які відображено у таблиці 4:

Таблиця 4

№ з/п	Дата операції	Зміст господарської операції	Первинний документ	Сума, грн.
1.	01.03     05.03	Перераховано передоплату постачальнику за сировину господарського призначення Отримано сировину від постачальника	Податкова накладна від 01.03	24 000 грн. (з ПДВ)
2.	05.03     23.03	Отримано на розрахунковий рахунок оплату за продукцію власного виготовлення від покупця Відвантажена продукція власного виробництва	Банківська виписка від 05.03 Податкова накладна від 23.03	85 000 грн. (без ПДВ)
3.	01.03     26.03	Сплачено передоплату нерезиденту за імпортні комплектуючі господарського призначення.   Комплектуючі ввезено на митну територію України у митному режимі імпорту	Платіжне доручення від 01.03   ВМД від 26.03 (курс НБУ на 26.03: 1 євро -14,8 грн.)	3 800 євро   3 800 євро;   мито 200 євро
4.	20.03	Придбано матеріали на невиробничі потреби	Податкова накладна від 20.03	15 200 грн. (з ПДВ)
5.	26.03	Придбано нематеріальні активи	Податкова накладна від 26.03	6 000 (без ПДВ)

Необхідно:

1. Визначити суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету за березень.

2. Зазначити строки подання декларації і строки розрахунків з бюджетом по ПДВ.

Практичне завдання 5. Підприємство є платником ПДВ і в поточному році сплачує ПДВ щомісячно.

У квітні 2014 року загальний обсяг продажу товарів склав 170 000 грн., у т.ч. обсяг експорту – 105 000 грн. У цьому ж періоді підприємством було придбано товарів на суму 108 000 грн.(з ПДВ) та основні засоби господарського призначення на суму 66 000 грн. (з ПДВ).

Розрахувати суму ПДВ за квітень та зробити висновки.

Практичне завдання 6. Підприємство є платником ПДВ і в поточному році сплачує ПДВ щомісячно. Підприємство здійснило наступні операції, які відображено в таблиці 5:

Таблиця 5

№ з/п	Дата операції	Зміст господарської операції	Первинний документ	Сума, грн.
1.	10.05	Отримано товари господарського призначення від постачальника	Податкова накладна, оформлена з порушеннями від 10.05	36 000 грн (з ПДВ)
15.05	Здійснена оплата за товари
2.	15.05	Відвантажена продукція власного виробництва	Податкова накладна від 15.05	48 000 грн. (без ПДВ)
23.05	Отримано на розрахунковий рахунок оплату за продукцію
3.	20.05	Придбано основні засоби господарського призначення від постачальника	Податкова накладна від 20.05	24 000 грн. (з ПДВ)
4.	26.05	Сплачено за розрахунково-касове обслуговування	Платіжне доручення від 26.05.	48 000 дол. США

Необхідно:

1.Визначити суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету за травень.

2. Зазначити строки декларування та строки сплати ПДВ до бюджету.

Практичне завдання 7. Підприємство є платником ПДВ і в поточному році сплачує ПДВ щомісячно. У звітному періоді підприємство здійснило наступні операції, зміст яких наведено в таблиці 6:

Таблиця 6

№ з/п	Дата операції	Зміст господарської операції	Первинний Документ	Сума, (без ПДВ)
1.	15.05     03.06	Отримано на розрахунковий рахунок авансову оплату від нерезидента за продукцію власного виготовлення Відвантажено продукцію власного виробництва у митному режимі експорт	Вантажна митна декларація від 03.06	420 000 грн.
	01.06   05.06	Здійснено передоплату за основні засоби господарського призначення     Отримано основні засоби від постачальника	Платіжне доручення від 01.06   Податкова накладна від 05.06	360 000 грн.
3.	01.06     03.06	Отримано на розрахунковий рахунок оплату від українського підприємства за продукцію власного виготовлення Відвантажено продукцію власного виробництва	Банківська виписка від 15.05 Податкова накладна від 03.06	1 100 000 грн.
4.	20.05     17.06	Сплачено передоплату нерезиденту за імпортні комплектуючі господарського призначення Ввезено товари на митну територію України у митному режимі імпорту	Платіжне доручення від 20.05 Вантажна митна декларація від 17.06 (курс долара 17.06 становив 11,04 грн. за 1 дол. США)	12 000 дол. США 12 000 дол. США мито 2500 грн.
5.	26.06	Сплачено за розрахункове-касове обслуговування банку	Платіжне доручення від 26.06	150 грн.

Необхідно визначити суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету за травень та за червень та строки сплати ПДВ до бюджету.

Тема. Акцизний податок. Мито

Практичне завдання 1. Підприємство виробляє перрі (об’єм 0,5 літрів, вміст спирту 38%), собівартість 1 пляшки якого становить 24 грн., розрахунковий прибуток на 1 пляшку – 19,5 грн. У серпні обсяг реалізації даного напою склав 500 пляшок. Акцизні марки придбано 02.08.

Необхідно визначити суму акцизного податку, ПДВ та ціну реалізації 1 пляшки, виробленої на митній території України. Вказати строки подачі звітності та строки сплати податків.

Довідкова інформація: ставка акцизного податку – 70,53 грн. за 1 літр 100% спирту

Практичне завдання 2. Українське підприємство15 жовтня на митну територію України ввезло 800 пляшок горілки (об’єм 0,5 літра, вміст спирту 42%). Контрактна вартість партії становить 3400 доларів США.

Необхідно визначити митну вартість товарів, суму ввізного мита, акцизного податку і ПДВ, які підлягають сплаті до бюджету.

Довідкова інформація:

- ставка акцизного податку – 70,53 грн. за 1 літр 100% спирту;

- ставка ввізного мита – 3,5 євро за 1 літр 100% спирту,

- курс євро на дату подання митної декларації до митного оформлення становить 17,6 грн. за 1 євро;

- курс долара на дату подання митної декларації до митного оформлення становить 13,2 грн. за 1 долар США (курси валют умовні).

Практичне завдання 3. Українське підприємство15 квітня на митну територію України ввезло імпортний підакцизний товар з Німеччини, контрактна вартість якого становить 2400 євро.

Необхідно визначити митну вартість товарів, суму ввізного мита, акцизного податку і ПДВ, які підлягають сплаті до бюджету.

Довідкова інформація:

- ставка акцизного податку – 12% від митної вартості і стягується з митної вартості;

- адвалорна ставка ввізного мита – 7%,

- курс євро на дату подання митної декларації до митного оформлення становить 14,6 грн. за 1 євро (курс валюти умовний).

Практичне завдання 4. Підприємство у серпні поточного року виробило 1200 пляшок шампанського (місткість однієї пляшки – 0,75 л). У цьому ж місяці було реалізовано 900 пляшок шампанського. Визначити суму акцизного податку, яку необхідно сплатити виробнику. (ставка акцизного податку на 1 л шампанського – 5,20 грн.).

Практичне завдання 5. Українське підприємство22 лютого на митну територію України ввезло горілку об’ємом 0,7 літра, вміст спирту 40% з Німеччини у кількості 1700 пляшок. Митна вартість партії горілки становить 8 400 євро. Адвалорна ставка ввізного мита – 5%. Курс євро на дату подання митної декларації до митного оформлення становить 11,6 грн. за 1 євро.

Визначити суму ввізного мита, акцизного податку і ПДВ, які підлягають сплаті до бюджету.

Довідкова інформація: ставка акцизного податку – 56,42 грн. за 1 літр 100% спирту

Практичне завдання 6. На митну територію України 22 вересня підприємством ввезено товари рослинного походження (цибулини тюльпанів), митна вартість якого 200 євро. Курс євро на дату подання митної декларації до митного оформлення становить 17,6 грн. за 1 євро (курс валюти умовний).

Необхідно визначити які види податків буде сплачено підприємством при ввезенні товару та обчислити їх розмір.

Довідкова інформація: адвалорна ставка ввізного мита –5% відповідно до коду УКТ ЗЕД 0601 10 30 00

Практичне завдання 7. Підприємство - виробник має такі дані щодо господарських операцій, зміст яких наведено в таблиці 7.

Таблиця 7

№ з/п	Дата операції	Зміст господарської операції	Кількість, шт.
1.	08.10	Вироблено пляшок горілки з вмістом спирту 40%, місткість однієї пляшки 0,5л.	3 400
05.10	Придбано акцизні марки.	3 400
2.	10.10	Реалізовано пляшок горілки	2 800

Необхідно:

1. Визначити суму акцизного податку, яку необхідно сплатити підприємству-виробнику алкогольних напоїв до бюджету.

2. Вказати строки подання декларації акцизного податку.

Довідкова інформація: ставка акцизного податку – 70,53 грн. за 1 літр 100% спирту.

Практичне завдання 8. Підприємство у жовтні реалізувало 1000 пачок сигарет з фільтром з власною назвою «Мальборо» з максимальною роздрібною ціною 19 грн. Кількість сигарет у кожній пачці становить 20 шт.

Необхідно розрахувати суму акцизного податку, що підлягає сплаті до бюджету (ставки акцизного податку становлять: специфічна – 227,33 грн. за 1000 шт., адвалорна – 12%, мінімальне акцизне податкове зобов'язання із сплати акцизного податку – 304,11 грн. за 1000 шт.).

Тема. Податок на прибуток підприємств

Практичне завдання 1. Підприємство є платником податку на прибуток підприємств на загальній системі оподаткування і зареєстровано платником ПДВ. Протягом звітного періоду підприємство має наступні показники для обчислення доходів, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування податком на прибуток, зміст яких наведено в таблиці 8.

Таблиця 8

№	Дата	Зміст господарської операції	Сума, грн.
1.	06.01	Відвантажено товари покупцю, що підтверджено первинними документами (визнано перехід прав власності)	360 000 (з ПДВ)
01.02	Зарахування коштів від покупця за відвантажений товар (банківська виписка від 01.02)
2.	04.03	Отримано пеню, згідно порушеного договору підприємством “Крокус” (банківська виписка від 04.03)	4 000
3.	10.03	Зараховано кошти за отриманою безповоротною фінансовою допомогою (банківська виписка від 10.03)	12 000
4.	15.03	Зарахування коштів: дивіденди, отримані від резидента (банківська виписка від 15.03)	4 200
5.	26.03	Отримано передоплату за товар від покупця (банківська виписка від 26.03)	120 000 (з ПДВ)
6.	30.03	Отримано доходи від операцій оренди (акт від 30.03)	6 600 (з ПДВ)

Необхідно визначити суму доходів підприємства, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування податком на прибуток у звітному періоді.

Практичне завдання 2. Підприємство є платником податку на прибуток підприємств на загальних підставах і зареєстровано платником ПДВ. Основний вид діяльності: виробництво метало пластикових виробів. За звітний період підприємством реалізовано:

ü металопластикових вікон на суму 36 000 грн. з ПДВ;

ü металопластикових дверей на суму 12 000 грн. без ПДВ.

У звітному періоді підприємством одержано доход від операції лізингу від юридичної особи на суму 6 000 грн. з ПДВ

У звітному періоді було виявлено дохід, який не було враховано в обчисленні доходів в періоді, що передує звітному, на суму 2 400 грн.

За рішенням органів центральної виконавчої влади підприємство безоплатно одержало устаткування на суму 5 000 грн.

Розрахувати суму д оходів звітного періоду, що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування податком на прибуток підприємств.

Практичне завдання 3. Підприємство є платником податку на прибуток підприємств на загальній системі оподаткування і зареєстровано платником ПДВ. Протягом звітного періоду на підприємстві були здійснені наступні господарські операції, зміст яких наведено в таблиці 9.

Таблиця 9.

№	Дата	Зміст господарської операції	Сума, грн., долар США
Довідково	Оподатковуваний прибуток попереднього звітного року	64 000
		Показники для обчислення витрат:
1.	09.04.	Придбано сировину для виробництва продукції, що підтверджено первинними документами (весь обсяг виготовленої продукції було реалізовано 20.04 (підтверджуючі документи свідчать про перехід права власності)	66 000 (з ПДВ)
	20.04	Виявлено витрати минулих податкових періодів, що не були враховані та які підтверджено первинними документи	5 000
	20.05	Перераховано аванс за сировину для господарської діяльності (платіжне доручення від 20.05)	100 000 (з ПДВ)
4.	25.06.	Списано з поточного рахунку нерезиденту кошти за комплектуючі для використання у господарській діяльності (платіжне доручення від 25.06)	20 000 дол. США при митному оформленні по цій операції був сплачений ПДВ у сумі 36 000 грн. та ввізне мито у розмірі 5 200 грн.
28.06	Отримано та оприбутковано комплектуючі від нерезидента (вантажна митна декларація від 28.06. Курс долара на 28.06: 1 долар – 12,8 грн.)
5.	30.06	Перераховано грошові кошти благодійному фонду згідно листа (платіжне доручення від 30.06)	2 500

Необхідно визначити суму витрат підприємства, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування податком на прибуток за звітний рік.

Практичне завдання 4. Підприємство є платником податку на прибуток підприємств на загальній системі оподаткування і зареєстровано платником ПДВ. Протягом звітного періоду на підприємстві були здійснені наступні господарські операції, зміст яких наведено в таблиці 10.

Таблиця 10

№	Дата	Зміст господарської операції	Сума, грн.
1.	05.01	Відвантажено товари покупцю, що підтверджено первинними документами (визнано перехід прав власності)	160 000 (з ПДВ)
01.02	Зараховано кошти на рахунок від покупця за відвантажений товар (банківська виписка від 01.02)
2.	20.02	Сплачено за ліцензію місцевим органам влади (платіжне доручення від 20.02)	1 100
3.	22.03	Отримано на рахунок кошти безповоротної фінансової допомоги від підприємства, платника податку на прибуток на загальній системі оподаткування (банківська виписка від 22.03)	90 000
4.	31.03	Нараховано заробітну плату виробничому та адміністративному персоналу	25 000
5.	31.03	Сплачено ПДФО до бюджету	3 000
6.	31.03	Перераховано ЄСВ до бюджету	7 480
7.	01.01-31.03	Нарахована амортизація за звітний квартал. 60% амортизації включається до собівартості реалізованих товарів, по яких визнано перехід права власності, 40% - амортизація основних засобів загальновиробничого значення.	20 000
8.	25.03	Сплачено орендну плату за використання складського приміщення для загальновиробничих цілей відповідно до договору оренди (платіжне доручення від 25.03)	(з ПДВ)
9.	30.03.	Перераховано грошові кошти підприємству постачальнику, як передоплату за товар (платіжне доручення від 30.03)	(з ПДВ)

Необхідно визначити суму доходів та витрат підприємства, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування податком на прибуток за звітний період поточного року.

Практичне завдання 5. Підприємство є платником податку на прибуток підприємств на загальних підставах і зареєстровано платником ПДВ. За минулий рік в декларації з податку на прибуток підприємством відображено доходи у розмірі 25 000 000 грн. і збиток у розмірі 2 000 грн.

Протягом першого кварталу звітного року на підприємстві були здійснені наступні господарські операції, зміст яких наведено в таблиці 11.

Таблиця 11

№	Дата	Зміст господарської операції	Сума, грн./ дол. США
1.	10.01	Відвантажено продукцію “А” покупцю, що підтверджено первинними документами (визнано про перехід прав власності покупцю)	520 000
	Собівартість виготовленої продукції “А”: - вартість придбаної сировини та напівфабрикатів - вартість послуг підприємства за доставку придбаної сировини на склад (акт приймання-передачі наданих послуг від 15.01) - заробітна плата працівників, зайнятих виробництвом продукції, з нарахуваннями - амортизація основних засобів, що використовуються в основній діяльності (за звітний період)	210 000 45 000     60 000   7 000
	По 100% виготовленої продукції визнано доходи від реалізації
2.	09.02	Придбано товари “Б”, що підтверджено первинними документами	78 000 (з ПДВ)
15.02	Реалізовано товари “Б” підприємству - платнику податку на прибуток на загальній системі оподаткування, що підтверджено документами (визнано перехід прав власності на товари)	108 000 (з ПДВ)
3.	22.03	Зарахування коштів дивідендів, отриманих від нерезидента (курс НБУ на дату зарахування коштів на рахунок становив 11,2 грн./ за 1 долар США), банківська виписка від 22.03	5 250 дол США
4.	25.03	Отримано на поточний рахунок суму штрафу, визначеного за рішенням арбітражного суду (банківська виписка від 25.03)	25 000
5.	29.03	Нарахована заробітна плата загальновиробничому та адміністративному персоналу	128 000
6.	29.03	Перераховано податок на доходи фізичних осіб до бюджету (платіжне доручення від 29.03)	27 600
7.	30.03	Перераховано ЄСВ до бюджету (платіжне доручення від 30.03)	38 450

Необхідно:

1. Визначити чи є підприємство платником авансових внесків з податку на прибуток у звітному році? Відповідь пояснити.

2. Визначити суму доходів та витрат підприємства, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування податком на прибуток за звітний період поточного року

3. Розрахувати суму податку на прибуток підприємств, що підлягає сплаті до бюджету за звітний період.

Практичне завдання 6. Підприємство є платником податку на прибуток підприємств на загальній системі оподаткування і зареєстровано платником ПДВ. Підприємство за минулий рік згідно декларації з податку на прибуток зазначило суму доходів у розмірі 5 582 тис. грн. Сукупна балансова вартість усіх груп основних засобів на початок року склала 2 500 000 грн. Діяльність підприємства у звітному році характеризується такими показниками, зміст яких наведено в таблиці 12.

Таблиця 12

№	Дата	Зміст господарської операції	Сума, грн.
1.	За 1 квартал звітного періоду підприємство має наступні показники:
1.1.		Доходи звітного періоду (первинні документи підтверджують перехід права власності на товари)	1 850 500
1.2.		Витрати звітного періоду, підтверджені первинними документами	1 270 400
2.		За 2 квартал звітного періоду підприємство має наступні показники:
2.1.	21.04	Відвантажено продукцію підприємству, платнику податку на прибуток на загальній системі оподаткування, що підтверджено документами про перехід прав власності	420 000 (з ПДВ)
2.2.	20.05	Списано з поточного рахунку кошти за ремонт основних засобів (службового автомобіля) сторонній організації. Автомобіль використовуються для господарської діяльності (платіжне доручення від 20.05; акт приймання-передачі наданих послуг від 20.05)	240 000 (з ПДВ)
2.3.	25.05	Безоплатно отримано товари від підприємства, що підтверджено документами	200 000 (без ПДВ)
2.4.	15.06	Сплачено підприємству - неплатнику ПДВ, за організацію та проведення презентації, пов’язаної з просуванням на ринок нових зразків продукції відповідно до договору (платіжне доручення від 15.06)	32 000
2.5.	01.04-30.06	Нарахована амортизація за звітний квартал: - 55% амортизації включається до собівартості реалізованих товарів, по яких визнано перехід права власності, - 45% - амортизація основних засобів загальновиробничого значення.	14 000
2.6	01.04.-30.06	Нарахована заробітна плата працівникам (по 7420 грн. за місяць, у т.ч. нараховано єдиний соціальний внесок) (відомість нарахування заробітної плати)	розрахувати

Необхідно:

1. Визначити, чи буде підприємство платником авансових внесків у звітному році. Відповідь пояснити.

2. Визначити яким чином підприємство буде декларувати і сплачувати податок на прибуток підприємств у звітному році.

3. Визначити суму доходів та витрат підприємства, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування податком на прибуток за звітні періоди поточного року.

4. Розрахувати суми податку на прибуток за звітний період звітного року.

Тема. Фіксований сільськогосподарський податок.

Практичне завдання 1. Сільськогосподарське підприємство, що розташоване в зоні лісостепу в межах однієї території має у власності земельну ділянку: пасовища загальною площею 300 га.

Необхідно:

1. Визначити суму фіксованого сільськогосподарського податку за звітний рік.

2. Вказати строки сплати цього податку до бюджету протягом року та строки подання звітності до податкових органів.

Довідкова інформація:

- нормативна грошова оцінка землі проведена станом на 1 липня 1995р. і становить 1490 грн. за 1 га,

- коефіцієнт індексації на 01 січня звітного року – 1.

- розмір ставки податку з одного гектара для пасовищ становить 0,15% бази оподаткування.

Практичне завдання 2. Підприємство розташоване і займається сільськогосподарським виробництвом у гірській зоні. Площа ріллі – 35 га, площа багаторічних насаджень – 3 га.

Необхідно визначити суму фіксованого сільськогосподарського податку за звітний рік.

Довідкова інформація:

- нормативна грошова оцінка землі проведена станом на 1 липня 1995р. і становить для ріллі - 4220 грн. за 1 га; для багаторічних насаджень – 12 500 грн. за 1 га.

- коефіцієнт індексації на 01 січня звітного року – 1.

- розмір ставки податку з одного гектара ріллі становить 0,09% бази оподаткування, для багаторічних насаджень – 0,03% бази оподаткування.

Практичне завдання 3. За даними, наведеними в таблиці 13, необхідно визначити ті сільськогосподарські підприємства, які мають право перейти на сплату фіксованого сільськогосподарського податку з наступного року. Відповідь пояснити.

Таблиця 13