Глава 21. Налог на добавленную стоимость

Статья 143. Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:

(см. текст в предыдущей редакции)

организации;

индивидуальные предприниматели;

лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Положения пункта 2 статьи 143 (в редакции Федерального закона от 30.07.2010 N 242-ФЗ) применяются до 1 января 2017 года (пункт 6 статьи 12 Федерального закона от 30.07.2010 N 242-ФЗ).

2. Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" или иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона, а также филиалы, представительства в Российской Федерации иностранных организаций, являющихся иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона, в отношении операций, совершаемых в рамках организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся официальными вещательными компаниями в соответствии со статьей 3.1 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в отношении операций по производству и распространению продукции средств массовой информации (в том числе по осуществлению официального теле- и радиовещания, включая цифровые и иные каналы связи), осуществляемых в соответствии с договором, заключенным с Международным олимпийским комитетом или уполномоченной им организацией, и совершаемых в течение периода проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, установленного частью 2 статьи 2 указанного Федерального закона.

(п. 2 в ред. Федерального закона от 30.07.2010 N 242-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Налоговый период согласно ст. 163 НК РФ по общему правилу для налогоплательщиков (налоговых агентов) устанавливается как квартал.

Налоговая ставка - основная 18%, применяется и ставка 0% - в случаях, предусмотренных п. 1 ст. 164 НК РФ 10%

Уплата налога лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Акцизы

(гл. 22 НК РФ)

1. Субъектами налога (налогоплательщиками) акциза, согласно ст. 179 НК РФ, признаются (если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с гл. 22 НК РФ):

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

2. Предметом налога, согласно ст. 181 НК РФ, являются подакцизные товары.

3. Объектом налога (объект налогообложения) признаются операции, предусмотренные ст. 182 НК РФ.

4. За единицу налогообложения, согласно ст. 193 НК РФ, принимаются 1 литр, 1 кг, 1 шт., 1000 шт., 0,75 кВт (л.с.), 1 тонна.

5. Налоговой базой, согласно ст. 187 НК РФ,

6. Налоговым периодом, согласно ст. 192 НК РФ, признается календарный месяц.

7. Налоговая ставка - принимается величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы и определяется в порядке, предусмотренном ст. 193 НК РФ.

8. Сроки уплаты налога предусмотрены в ст. ст. 204 и 205 НК РФ.

9. Порядок уплаты налога установлен в ст. ст. 204 и 205 НК РФ

Налог на доходы физических лиц

(гл. 23 НК РФ)

1. Субъектами налога (налогоплательщиками) налога на доходы физических лиц (ст. 207 НК РФ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

2. Предметом налога в соответствии с гл. 23 НК РФ являются доходы (в том числе в виде материальной выгоды) или предметы материального мира (при получении дохода в натуральной форме).

3. Объектом налога (объект налогообложения) признаются доходы, полученные налогоплательщиком, предусмотренные ст. 209 НК РФ.

4. Масштабом налога в соответствии с нормами ст. ст. 208, 210 НК РФ является стоимостная характеристика дохода.

5. За единицу налогообложения, согласно ст. 225 НК РФ, принимается денежная единица Российской Федерации.

6. Налоговой базой является определенная сумма дохода, исчисленная в соответствии с требованиями ст. ст. 210 - 213.1 НК РФ.

7. Налоговым периодом, согласно ст. 216 НК РФ, признается календарный год.

8. Налоговые ставки устанавливаются в соответствии со ст. 224 НК РФ: основная ставка 13%, согласно п. 2. ст. 224, - 30%, п. 3 ст. 224 НК РФ - 35%, п. п. 4 и 5 ст. 224 НК РФ - 9%.

9. Сроки уплаты налога предусмотрены в ст. ст. 214.1, 226, 227, 228 НК РФ.

Налог на прибыль организаций

(гл. 25 НК РФ)

1. Субъектами налога (налогоплательщиками) налога на прибыль организаций (ст. 246 НК РФ) признаются:

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

2. Предметом налога в соответствии с гл. 25 НК РФ является прибыль (как денежные средства).

3. Объектом налога (объект налогообложения) признается формирование прибыли, определяемой в соответствии со ст. 247 НК РФ.

4. Масштабом налога в соответствии с нормами ст. 274 НК РФ является прибыль (как стоимостная характеристика), определяемая в соответствии со ст. 247 НК РФ.

5. За единицу налогообложения, согласно ст. ст. 245 и 274 НК РФ, принимается денежная единица Российской Федерации.

6. Налоговой базой является определенная сумма прибыли, исчисленная за налоговый период в соответствии с требованиями ст. ст. 274 - 282 НК РФ.

7. Налоговым периодом, согласно ст. 285 НК РФ, признается календарный год.

8. Налоговые ставки устанавливаются в соответствии со ст. 284 НК РФ.

9. Порядок уплаты налога установлен в ст. ст. 287 и 288 НК РФ.

Водный налог

(гл. 25.2 НК РФ)

1. Налогоплательщиками водного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 333.9 настоящего Кодекса.

(в ред. Федеральных законов от 03.06.2006 N 73-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации.

Налог на добычу полезных ископаемых

(гл. 26 НК РФ)

1. Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.

2. Предметом налога в соответствии со ст. 336 НК РФ являются полезные ископаемые.

3. Объектом налога (объект налогообложения) является факт добычи полезных ископаемых, предусмотренных ст. ст. 336 и 337 НК РФ.

4. Масштабом налога в соответствии с нормами ст. ст. 338 и 339 НК РФ является количество (масса или объем) добытого полезного ископаемого.

5. За единицу налогообложения, согласно ст. 339 НК РФ, принимается 1 тонна, 1000 куб. м.

6. Налоговой базой является стоимость добытого полезного ископаемого в соответствии с требованиями ст. 338 НК.

7. Налоговым периодом, согласно ст. 341 НК РФ, признается календарный месяц.

8. Налоговые ставки устанавливаются в соответствии со ст. 342 НК РФ в зависимости от вида добытого полезного ископаемого.

9. Сроки уплаты налога предусмотрены в ст. 344 НК РФ. Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сборы за пользование объектами животного мира и за

пользование объектами водных биологических ресурсов

(гл. 25.1 НК РФ)

Статья 333.1. Плательщики сборов

1. Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов (далее в настоящей главе - плательщики), признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории Российской Федерации.

(см. текст в предыдущей редакции)

2. Плательщиками сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.

Государственная пошлина

(гл. 25.3 НК РФ)

Плательщиками государственной пошлины (далее в настоящей главе - плательщики) признаются:

1) организации;

2) физические лица.

2. Указанные в пункте 1 настоящей статьи лица признаются плательщиками в случае, если они:

1) обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой;

2) выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.

Специальные налоговые режимы

Система налогообложения для сельскохозяйственных

производителей (единый сельскохозяйственный налог)

(гл. 26.1 НК РФ)

1. Субъектами (налогоплательщиками) единого сельскохозяйственного налога (ст. 346.2 НК РФ) признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога.

2. Предметом налога в соответствии со ст. 346.5 НК РФ являются товары, работы, услуги и имущественные права.

3. Объектом налога (объект налогообложения) признаются доходы, уменьшенные на величину расходов, предусмотренные ст. 346.4 НК РФ.

4. Масштабом налога в соответствии с нормами ст. 346.6 НК РФ является стоимость (как стоимостная характеристика) товаров, работ, услуг.

5. За единицу налогообложения, согласно ст. 346.6 НК РФ, принимается денежная единица Российской Федерации.

6. Налоговой базой является денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов в соответствии с требованиями ст. 346.6 НК РФ.

7. Налоговым периодом, согласно ст. 346.7 НК РФ, признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие.

8. Налоговая ставка устанавливается равной 6% в соответствии со ст. 346.8 НК РФ.

9. Сроки уплаты налога предусмотрены в ст. 346.9 НК РФ. Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Упрощенная система налогообложения

(гл. 26.2 НК РФ)

1. Субъектами налога (налогоплательщиками) (ст. 346.12 НК РФ) признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее.

2. Предметом налога в соответствии со ст. 346.12 НК РФ являются товары, работы, услуги, имущество и имущественные права.

3. Объектом налога (объект налогообложения) признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов, предусмотренные ст. 346.14 НК РФ.

4. Масштабом налога в соответствии с нормами ст. 346.6 НК РФ является стоимость (как стоимостная характеристика) товаров, работ, услуг, имущества.

5. За единицу налогообложения, согласно ст. 346.18 НК РФ, принимается денежная единица Российской Федерации.

6. Налоговым периодом, согласно ст. 346.19 НК РФ, признается календарный год. Отчетными периодами признаются квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

8. Налоговые ставки устанавливаются в соответствии со ст. 346.20 НК РФ равными 6%, если объектом налогообложения являются доходы, 15% - если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

9. Порядок исчисления налога с учетом требований ст. 346.21 НК РФ предполагает, что налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

10. Сроки уплаты налога предусмотрены в ст. 346.21 НК РФ. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период. Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

РЕГИОНАЛЬНЫЕ И МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

В соответствии со ст. 14 НК РФ к региональным налогам и сборам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

Транспортный налог (гл. 28 НК РФ)

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Положения части третьей статьи 357 (в редакции Федерального закона от 30.07.2010 N 242-ФЗ) применяются до 1 января 2017 года (пункт 6 статьи 12 Федерального закона от 30.07.2010 N 242-ФЗ).

Не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", а также лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона, в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых исключительно в связи с организацией и (или) проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

Налог на игорный бизнес

(гл. 29 НК РФ)

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес (далее в настоящей главе - налог) признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Налог на имущество организаций

(гл. 30 НК РФ)

1. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 настоящего Кодекса.

(см. текст в предыдущей редакции)

1.1. Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", а также лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона, в отношении имущества, используемого ими исключительно в связи с организацией и (или) проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

(см. текст в предыдущей редакции)

2. Деятельность иностранной организации признается приводящей к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствии со статьей 306 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации.

Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 настоящего Кодекса.

(см. текст в предыдущей редакции)

2. Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.

В целях настоящей главы иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в порядке, установленном в Российской Федерации для ведения бухгалтерского учета.

(см. текст в предыдущей редакции)

3. Объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

(см. текст в предыдущей редакции)

4. Не признаются объектами налогообложения:

1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

2) имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.