Документальное оформление движения материалов

Движение материалов оформляют следующими документами:

· Приходный ордер(ф. М-4);

· Акт о приёме материалов (ф.М-7);

· Лимитно- заборная карта (ф.М-8);

· Требование- накладная на отпуск материалов (ф.М-11);

· Накладная на отпуск материалов на сторону (ф. М-15);

· Карточка учёта материалов (ф.М-17);

· Реестр сдачи документов на приход и расход материалов (ф.М-13);

· Ведомость учёта остатков материалов (ф. М-14);

· Товарно- транспортная накладная (ф.№1-Т).

3. Методы учёта заготовления материалов.

В соответствии с ПБУ 5/01 материалы принимаются к бухгалтерскому учёту по фактической себестоимости.

Формирование фактической себестоимости материалов может осуществляться следующими способами:

1. фактическая себестоимость формируется непосредственно на счёте 10 «Материалы»;

2. с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материалов «и 16 «Отклонение в стоимости материалов».

Если предприятие ведут учёт заготовления материалов на счёте 10 «Материалы», тогда все данные о фактических расходах, понесённых при их заготовлении, собирают на дебете счёта 10 «Материалы».

Если учёт заготовления материалов на предприятии ведут вторым способом, все затраты, связанные с приобретением материалов, на основании поступивших в организацию расчётных документов поставщиков записывают по дебету счёта 15 «Заготовление и приобретение материалов» и кредиту счетов 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

Разница между фактической себестоимостью приобретения и стоимостью поступивших материалов по учётным ценам списывается со счёта 15 «Заготовление и приобретение материалов» на счёт 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей «.

Использовать счёт15 для учёта заготовительных операций или вести их сразу на счёте 10 «Материалы» - решает само предприятие при выборе учётной политики на предстоящий год.

4. Учёт транспортно- заготовительных расходов.

Транспортно- заготовительные расходы (ТЗР) – расходы, связанные с приобретением и доставкой материалов, кроме их покупной стоимости.

ТЗР= фактическая себестоимость -стоимость материалов по учётной цене.

Суммы ТЗР распределяют между израсходованными и оставшимися на складе материалами пропорционально стоимости материалов по учётным ценам. Этой целью определяют процент ТЗР, а затем умножают его на стоимость их расходованных материалов и оставшихся на складе.

Процент ТЗР определяют по формуле:

% ТЗР = [(сумма ТЗР на начало месяца + сумма ТЗР по поступившим материалам за месяц): (стоимость материалов на начало месяца по учётной цене + стоимость в течение месяца материалов по учётной цене)]: 100%

Пример

По состоянию на 1 марта в учёте организации на счёте 10/1 числится:

- 50 кг материала на сумму 3500руб.;

- ТЗР, связанные с приобретением материалов (сальдо по счёту 10/10 «ТЗР») –на сумму 100руб.

В марте приобретено 200 кг материалов на сумму 12000 руб.

Расходы по доставке на склад составили 500руб.

В марте расход материала составил:

- в основном производстве – на сумму 8800 руб.;

- во вспомогательном производстве - на сумму 1425 руб.

Решение:

Сумма ТЗР, которая должна быть списана на счета по учёту затрат, составит:

[(100+ 500): (3500+ 12000)]: 100%= 3,9%

Сумма ТЗР, которая должна быть списана на счета по учёту расходов вспомогательного производства=1425х 3,9%= 56 руб.

При списании ТЗР оформляют:

Дебет 20 Кредит 10/1

8800 руб.- списана стоимость материала, переданного в основное производство

Дебет 20 Кредит 10/10

343 руб.- списана часть ТЗР по материалу, переданному в основное производство

Дебет 23 Кредит 10/1

1425 руб.- списана стоимость материала, преданного во вспомогательное производство

Дебет 23 Кредит 10/10

56 руб. - списана часть ТЗР по материалу, переданному вспомогательному производству.

Если используются счета 15,16, аналогично рассчитывается процент отклонения фактической себестоимости материалов от учётной цены и сумму отклонения, относящуюся к израсходованным материалам, и делается запись:

Дебет 20 Кредит 10/1

8800руб.- списано отклонение материала, переданного в основное производство;