Строение активного баланса. 1 страница

Строение активного баланса.

Д основные средства К

Сн - остаток счета на начало месяца

(+)- отражаются операции связанные с (-)- операции связанные с выбытием имущества

Од

Ск= Сн+ Од- Ок

В активных счетах сальдо только дебетовае. К активным счетам относятся счета: материалы, готовая продукция, касса, расчетный счет, не материальные активы, незавершенное производство…

Пассивные счета предназначены для источников образования имущества. Эти счета расположены в пассивной части баланса.

Строение пассивного счета:

Д уставный капитал К

Сн

(-)- уменьшение (+)- увеличение источников

Ск= Сн+ Ок- Од

К пассивным счетам относится: уставный капитал, расчеты по краткосрочным кредитам и займам, резервный капитал..

Активно- пассивные счета- они объединяют в себе признаки активных и пассивных счетов. В них остаток м/б и дебетовый и кредитовый. (расчеты с покупателями, расчеты с разными кредиторами и дебеторами, с поставщиками). По таким счетам суммы дебиторской задолженности отражаются в активе, а кредиторской в пассиве.

2 вопрос: ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ НА СЧЕТАХ?

По своей экономической природе любая хозяйственная операция обязательно обладает двойственностью и взаимностью. Для сохранения этих свойств и контроля за записями на счетах в бухгалтерском учете используется СПОСОБ ДВОЙНОЙ ЗАПИСИ.

ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ представляет собой запись в результате, которой каждая хозяйственная операция отражается на 2 счетах бухгалтерского учета: в дебите одного и кредите другого взаимосвязанного с ним счета на сумму от операции.

Этот метод тесно связан с 4 типами операций влияющих на изменения в балансе.

Д касса К Д Р/счет К

500000 500000

Д материал К Д К

60000 60000

А П

Метод 2 записи обуславливает существование таких понятий, как КОРРЕСПОНДЕНЦИЯ БУХГАЛТЕРСКИХ СЧЕТОВ и БУХГАЛТЕРСКАЯ ПРОВОДКА.

КОРРЕСПОНДЕНЦИЯ СЧЕТОВ- взаимосвязь м/д счетами возникающая при методе 2 записи. А счета м/д которыми эта взаимосвязь возникла называются корреспондирующие.

БУХГАЛТЕРСКАЯ ПРОВОДКА- оформление корреспонденции счетов, когда одновременно делается запись по дебету и кредиту счетов на сумму от операции подлежащей регистрации.

3 Вопрос: ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА?

- системный перечень счетов БУ. В плане счетов перечисляются все бухгалтерские, суб счета, и дается перечень балансовых счетов. План счетов лежит в основе организации. Им обязаны руководствоваться предприятия разных отраслей народного хозяйства. При этом бюджете и кредите ведут учет, используется свой отдельный план счетов.

План счетов который действует на предприятиях МИНФИНа РФ 31.10.2000 г.

В плане счетов, счета группируются по разделам в соответствии с их экономическим содержанием.

Счета объеденены в 8 разделов, всего действительных счетов 62, шифр счетам присвоен 2-х значный (01-99)

В 1 разделе: ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ, включены счета для учета имущества составляющего материально- техническую базу хозяйствующего субъекта, а так же операций связанных с созданием средств труда и восстановлением их состояния. Например: 01-основные средства. 02- амортизация основных средств.

2 раздел: ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ, отнесены счета предназначенные для учета процесса заготовления, наличия и движения материально- производственных запасов.

3 раздел: ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО, предназначен для учета затрат на производство продукции, оказание услуг, выполнение работ.

4раздел: ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ И ТОВАРЫ, в котором приведены счета для учета части имущества находящегося в сфере обращения при доведении готового продукта от производителя до покупателя.

5раздел: ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, в котором обобщается информация о наличии и движении денежных средств в отечественной и иностранной валюте.

6 раздел: РАСЧЕТЫ, который включает счета для учета дебиторской и кредиторской задолженности.

7 раздел: КАПИТАЛ, содержит счета с помощью которых обобщается информация о движении собственного капитала и целевого финансирования.

8 раздел: ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ, предназначен для учета доходов, расходов, прибыли и убытков организации.

4 вопрос: СИНТЕТИЧЕСКИЕ И АНАЛИТИЧЕСКИЕ СЧЕТА?

Для руководства хозяйственной деятельностью необходимо иметь информацию об объектах БУ различной степени детализации. Поэтому для получения различных по степени детализации данных в БУ используются 2 группы счетов:

1) синтетические

2) аналитические

Синтетические счета служат для укрупненной группировки и учета однородных объектов, а аналитические счета для их подробной характеристики.

Отражение хозяйственных средств и процессов на синтетических счетах называется СИНТЕТИЧЕСКИМ УЧЕТОМ. А на аналитических счетах- АНАЛИТИЧЕСКИМ УЧЕТОМ.

Синтетический учет ведется в денежном выражении (в рублях и копейках), а в аналитическом учете используются все 3 измерителя.

Так в аналитических счетах отражающих движение товарно-материальных ценностей, учет ведется как в денежном, так и натуральных измерителях.

В аналитических счетах, отражающих источники средств и расчеты, аналитический учет ведется только в ДЕНЕЖНОМ ВЫРАЖЕНИИ.

Не для всех БСчетов нужна аналитика.

Схема аналитического счета соответствует схеме синтетического счета, т.е. между синтетическими и аналитическими счетами существует тесная взаимосвязь которая выражается в следующем:

1) аналитические счета ведутся для детализации синтетических счетов;

2) операция записанная по синететическому счету д.б. обязательно отражена и на аналитических счетах открытых к данному синтетическому счету;

3) на синтетическом счете операция записывается общей суммой, а на аналитических счетах частными суммами, дающими в итоге ту же общую сумму;

4) запись в аналитическом счете производится на ту же сторону, что и в синтетический счет, т.е. их строение одинаково. Поэтому начальный и конечный остаток, а так же обороты по дебету и кредиту синтетического счета д.б. равны общим суммам соответствующих остатков и оборотов его аналитических счетов открытых в развитие синтетического;

При подведении итога за отчетный период данные синтетического и аналитических счетов должны сверяться и совпадать, что свидетельствует о правильности ведения учета.

Пример: в организации на начало периода имеется остаток по счету 10 (материалы) имеются следующие остатки:

ü сталь прокатная 30 тонн на сумму 180 т.р. по цене 6 т.р. за 1 тонну;

ü проволока стальная 20 тонн на сумму 120 т.р. по цене 6 т.р. за 1 тонну;

синтетический счет:

Д 10 «материалы» К

Сн 300000= 2)120000=

1)120000=

Од 120000= Ок 120000=

Ск 300000=

Аналитические счета:

Д сталь прокатная К Д проволока стальная К

Сн 30т 2)15т Сн 20т 2)5т

180000= 90000= 120000= 30000=

1)10т Ок 15т 1)10т Ок 5т

60000= 90000= 60000= 30000=

Од 10т Од 10 т

60000= 60000=

Ск 25т Ск 25т

150000= 150000=

1- Поступили материалы от поставщика:

ü сталь прокатная 10 тонн на сумму 60000

ü проволока 10 т на сумму 60000

итого поступило материалов на сумму 120000

2-отпущено в производство материалов:

ü сталь прокатная 15т на сумму 90000

ü проволока стальная 5т на сумму 30000

итого отпущено в производство материалов на сумму 120000

промежуточное место между синтетическими и аналитическими счетами занимают субсчета.

СУБСЧЕТ- способ группировки данных аналитических счетов.

Количество синтетических счетов и субсчетов определяется потребностями составления отчетности организации. Количество используемых в организациях аналитических счетов определяется потребностями управления хозяйствующим субъектом.

Пример: 10 счет «метериалы».

1.синтетический счет 10

2.субсчет 10.1 «сырье и материалы»

3.аналитика: ткань- фурнитура-…

5 вопрос: ОБОРОТНЫЕ ВЕДОМОСТИ ПО СИНТЕТИЧЕСКИМ И АНАЛИТИЧЕСКИМ СЧЕТАМ.

Данные отдельного бухгалтерского счета не характеризуют хозяйственную и финансовую деятельность организации за отчетные периоды в целом. В тоже время бухгалтерские записи в разрезе каждого счета не м.б. проверены без записи их в увязке с другими счетами, поэтому перед составлением бухгалтерского баланса необходимо выполнить предварительную проверку.

Для оперативного руководства результатами деятельности организации проверки правильности записи хозяйственных операций по счетам и обобщенных данных за месяц составляются оборотные ведомости.

ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО СИНТЕТИЧЕСКИМ СЧЕТАМ представляет собой итоги оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам. Она предназначена для проверки правильности учетных записей общего ознакомления с состоянием хозяйственной, финансовой деятельности организации и составлением нового баланса.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам имеет следующий вид:

№ счета	Сн	Обороты	Ск
Д	К	Д	К	Д	К
Итого:	Итоги будут равны	Итоги будут равны по оборотам

Оборотная ведомость служит контролем.

Правильность записей в оборотной ведомости проверяется с помощью 3 равенств:

1- Сн по Д и К равны- это равенство обусловлено тем, что все счета имеющие дебетовый остаток составляют актив баланса. А счета имеющие кредитовое сальдо (Ск) составляют пассив. Как известно из правила баланса: А=П (актив = пассиву)

2- Обороты по Д и К д/б равны- это равенство обусловлено применением метода двойной записи, т.е. каждая операция записывается по Д и К разных счетов в одной и той же сумме.

3- Ск по Д и К равны- это равенство обусловлено балансовым равенством. На основании этих данных составляется новый баланс на конец отчетного периода.

ОБОРОТНЫЕ ВЕДОМОСТИ ПО СЧЕТАМ АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА представляют собой итоги оборотов и сальдо по всем счетам аналитического учета, объединяемые одним синтетическим и предназначены для проверки правильности учетных записей по этим счетам и для наблюдения за состоянием и движением отдельных видов средств.

Наим. Матер. средств

Сн

Обороты

Ск

Д

К

Д

К

Д

К

Кол-во

сумма

Кол-во

сумма

Кол-во

сумма

Кол-во

сумма

Кол-во

сумма

Кол-во

сумма

Сталь прокатная

Проволока стальная

Итого:

Пример: по стали и проволоке.

4 тема: УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ.

1- ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ СВЯЗИ И РАСЧЕТНЫЕ ОТНОШЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ. ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ?

2- УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ?

3- УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ ОРГАНИЗАЦИИ И ПРОЧИМ СЧЕТАМ В БАНКЕ?

4- УЧЕТ СРЕДСТВ НА ВАЛЮТНОМ СЧЕТЕ?

ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ СВЯЗИ- необходимое условие деятельности организаций, т.к. они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства, своевременность отгрузки продукции, выполнения работ и оказание услуг.

Хозяйственные связи закрепляются договорами, согласно которым одна организация выступает в качестве заказчика, и плательщика, а другая в роли поставщика (производителя работ).

В процессе хозяйственной деятельности м/д организации возникают различные расчетно-денежные отношения. В процессе хозяйственной деятельности организации ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них товарно-материальные ценности (ТМЦ) с покупателями и заказчиками за проданные им материальные ценности и выполненные работы с кредитными учреждениями п полученным ссудам, с бюджетом по различного рода платежам.

Таким образом каждая организация является не только плательщиком, но и получателем денежных средств от других организаций и физических лиц.

Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Производство платежей в форме безналичных перечислений через банк является основной формой расчета между организациями. Применение безналичных расчетов сокращает потребность в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств, что обеспечивает их более надежную сохранность.

Наличные денежные средства получаются в банке для выдачи з/п, пособий, под отчет на хозяйственные и командировочные расходы.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Из этих целей вытекают следующие основные задачи бухгалтерского учета денежных средств.

1- Проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами.

2- Контроль за сохранностью денежных средств находящихся в кассе, за правильным использованием денежных средств по назначению, своевременном отражением кассовых и расчетных операций в учетных регистрах, своевременным проведением сверок, данных БУ с банковскими данными по расчетному счету.

3- Своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств и денежных документов.

4- Изыскание наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций приносящих доход.

5- Своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

БУ должен обеспечить контроль за соблюдением кассовой и расчетно-финансовой дисциплины.

2 вопрос: УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ?

Организации при осуществлении своей деятельности выполняют операции с наличными денежными средствами через кассу.

Касса предназначена для хранения и выдачи наличных денег и денежных документов (лотерейные билеты, почтовые марки, путевки в санатории, акции, облигации…)

Организация должна иметь только одну ГОЛОВНУЮ КАССУ. Приказом руководителя предприятия определяются лица ответственные за сохранность денежных средств в кассе организации (кассир). С данным лицом заключается договор о полной материальной ответственности. Права и обязанности кассира установлены инструкцией Центробанка РФ «порядок ведения кассовых операций в РФ».

В своих кассах организации имеют право хранить наличные денежные средства в пределах лимита рассчитанного и установленного самой организацией (с 2012 года). Лимит может быть превышен в дни, установленные в организации для выплаты з/п в течении 3 дней. Организация должна сдавать в банк всю наличность сверхустановленного лимита.

Руководитель организации обязан оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а так же при доставке их из банка или в банк.

Касса д/б изолирована. Доступ в помещение кассы лицам не имеющим отношение к ее работе воспрещается. Все наличные денежные средства должны хранится в несгораемых шкафах, которые в конце рабочего дня закрываются и опечатываются кассиром.

Дубликаты ключей должны быть опечатаны кассиром в пакете и храниться у руководителя организации.

Главный бухгалтер ответственен за то, что бы не реже 1 раза в месяц производилась внезапная проверка наличия денежных средств в кассе организации, о чем всегда составляется акт проверки.

Положением о ведении кассовых операций предусмотрены первичные документы, которыми оформляются движение денежных средств в кассе организации.

Поступление денежных средств в кассу оформляется ПРИХОДНЫМ КАССОВЫМ ОРДЕРОМ, а выплаты оформляются РАСХОДНЫМ КАССОВЫМ ОРДЕРОМ.

Все кассовые документы должны оформляться без подчисток и помарок. Они д/б подписаны руководителем и главным бухгалтером.

Выплата денежных средств должна производиться только тем лицам, которые указаны в ордере, либо по доверенности данного лица.

В конце дня кассир составляет кассовый отчет. Он является отрывным листом кассовой книги. Кассовая книга в организации д/б одна. Она д/б пронумерована, прошита и опечатана.

Кассовый отчет составляется в 2 экземплярах: 1 экземпляр остается в кассовой книги, 2 экземпляр является отрывным к нему прикладываются приходные и расходные кассовые ордера и после этого отчет сдается на проверку бухгалтеру. Бухгалтер проверяет отчет арифметически и логически.

Учет наличных денежных средств в кассе ведется на активном счете (50- касса). Поступление денежных средств отражается по дебету счета 50, а выплаты из кассы по кредиту.

Основные бухгалтерские проводки:

1- Поступили денежные средства в кассу с РС для выплаты з/п сотрудникам и на командировочные расходы.

Д К

50 51

2- Поступили денежные средства в кассу от покупателей.

Д К

50 62

3- Возвращены в кассу не использованные подотчетные суммы.

Д К

50 71

4- Выплачена з/п из кассы.

Д К

70 50

5- Выплачено из кассы под отчет на командировочные или хозяйственные расходы.

Д К

71 50

6- Сданы на РС сверхлимитные денежные средства.

Д К

51 50

7- Выплачены алименты из кассы и прочие выплаты.

Д К

76 50

3 Вопрос: УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ ОРГАНИЗАЦИИ И ПРОЧИМ СЧЕТАМ В БАНКЕ?

Денежные средства организации, как собственные, так и заемные за исключением переходящих остатков по кассе организации обязаны хранить на счетах в банках.

Каждая организация состоящая на хозяйственном расчете и имеющая самостоятельный баланс открывает в банке РС (расчетный счет). Для открытия РС необходимо предоставить в банк следующие документы:

ü Заявление об открытии РС

ü Документ о государственной регистрации предприятия (нотариально заверенные)

ü Копию устава юридического лица

ü Копия договора учредителей о создании организации

ü Документ, подтверждающий постановку организации на учет в налоговом органе

ü Документ, подтверждающий регистрацию организации в пенсионном фонде

ü Документ, подтверждающий регистрацию в фонде социального страхования

ü Копия приказа о назначении руководителя организации, если в организации в штате есть главный бухгалтер, предоставляется копия приказа о назначении главного бухгалтера.

ü Карточка с образцами подписей и оттиска печати организации. В соответсвии с законодательством, организация имеет право в 1 банке открывать только 1 РС.

Списание денежных средств с РС осуществляется только на основании распоряжения клиента. Исключение составляют выставленные документы налоговой инспекции, судебных органов и самого банка, но в соответствии с заключенным договором.

При наличии на счетах клиентов денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявляемых к счету. Списание средств производится в порядке предоставления платежных документов, т.е. в календарной очередности.

При недостаточности средств на счете в банке возникает картотека. Тоесть по мере поступления средств на счет списание средств будет осуществляться в следующей очередности (в соответствии с ГК):

1) По исполнительным документам для удовлетворения требований, о возмещении вреда причиненного здоровью и жизни, а так же взыскание алиментов.

2) По исполнительным документам, предусматривающим перечисление и выдачу выходных пособий, оплату труда, выплату вознаграждений по авторскому договору, по договорам гражданско-правового характера.

3) Списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и во внебюджетные фонды.

4) По исполнительным документам, предусматривающим выполнение других денежных требований в порядке календарной очередности.

Все банковские документы заполняются только при помощи средств механизации, никаких помарок.. Движение денежных средств на РС оформляется следующими документами:

1- ЧЕК - применяется для получения наличных денег с РС в кассу организации. Чек подписывает руководитель и главный бухгалтер, в нем указывается сумма к получению, фамилия кассира с паспортными данными и цель расхода. Испорченный чек остается в чековой книжке.

2- ОБЪЯВЛЕНИЕ НА ВЗНОС НАЛИЧНЫМИ - применяется при взносе наличных денег из кассы на РС. В нем указывается: номер РС, банк, сумма, вид взноса (выручка, неполученная з/п…). этот документ состоит из 3 разделов:

ü Объявление, отдается для зачисления средств на РС предприятия.

ü Талон, основание для проведения операции в кассе банка.

ü Квитанция, прикладывается к расходному кассовому ордеру, как подтверждение о взносе денег.

3- Для безналичных перечислений ПЛАТЕЖНЫЕ ПОРУЧЕНИЯ- они представляют собой распоряжения организации, даваемое банку на перечисление соответствующей суммы с ее РС на РС получателя денег. Оплачивают: поставщикам за материалы, налоги в бюджет, задолженность во внебюджетные фонды…

Банк ежедневно в установленные сроки предоставляет владельцу счета выписку банка, к которой прилагает документы- основания для проведения платежей. В выписке банка указывают: остаток средств на РС на начало и конец дня и отражают суммы поступления и списания средств по каждому оправдательному документу. Бухгалтер проверяет и обрабатывает выписку банка.

Учет денежных средств на РС ведется на активном счете 51, который называется РС. поступления средств на счет отражается по дебету, списание средств со счета по кредиту. Основные бухгалтерские проводки:

1) Поступили денежные средства от покупателей.

Д К

51 62

2) Зачислены денежные средства из кассы организации на основание объявления на взнос наличными.

Д К

51 50

3) Получен кредит банка.

Д К

51 66 (67)

4) Перечислена задолженность поставщику.

Д К

60 51

5) Перечислена задолженность бюджету по налогам.

Д К

68 51

6) Перечислена задолженность во внебюджетные фонды.

Д К

69 51

7) Перечислена З/п на карты сотрудникам предприятия.

Д К

70 51

8) Погашена задолженность по полученному кредиту.

Д К

66(67) 51

9) Получены наличные денежные средства по чеку для выплаты з/п или на командировочные расходы.

Д К

50 51

4 Вопрос: УЧЕТ СРЕДСТВ НА ВАЛЮТНОМ СЧЕТЕ?

Согласно указа президента РФ «о либерализации внешнеэкономической деятельности на территории РФ» организациям занимающимся ВЭД необходимо иметь в банке валютные счета для различных расчетов. При этом могут возникать различного рода расчеты:

ü Оплата за экспортную или импортную продукцию или услуги по реэкспорту;

ü Оплата за товар товаром по договору мены;

ü Предоставление товарного кредита с гашением его после реализации товара;

Так как ВЭД м/б одновременно с предприятиями расположенными в разных странах, то расчеты могут производиться с применением различных видов иностранной валюты.

ВАЛЮТА- денежный эквивалент товара любой страны.

Различают национальную, резервную и свободно конвертируемую валюту.

НАЦИОНАЛЬНАЯ ВАЛЮТА-валюта конкретной страны.

РЕЗЕРВНАЯ ВАЛЮТА- валюта других стран из числа стран наиболее устойчивых в экономике (евро или доллар).

СВОБОДНО КОНВЕРТИРУЕМАЯ ВАЛЮТА- валюта, которая свободно и неограниченно обменивается на другие виды иностранных валют.