Объект налогообложения. Жилой дом, квартира, комната, дача, гараж и иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на имущество

Жилой дом, квартира, комната, дача, гараж и иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на имущество.

Налоговый период – календарный год

Ставки – ст. 3 Закона

Пределы ставок:

Если суммарная инвентаризационная стоимость объекта до 300.000 рублей, то ставка до 0,1%

Свыше 300.000 до 500.000 рублей включительно – свыше 0,1 до 0,3% включительно

Свыше 500.000 рублей – свыше 0,3 до 2% включительно

Порядок исчисления и уплаты – статья 5 Закона

Данный налог исчисляется налоговыми органами.

Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости на 1 января каждого года.

По новым строениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением и/или приобретением.

Если строение или помещение перешло по наследству, то налог взимается с наследников в момент открытия наследства.

Если строение уничтожено или разрушено, то взимание налога прекращается, начиная с месяца, в котором оно было уничтожено либо полностью разрушено.

Срок – налоговое уведомление вручается налогоплательщику налоговыми органами ежегодно, не позднее 1 августа.

Уплата производится владельцами равными долями в два срока: 1ый срок – не позднее 15 сентября, 2ой срок – не позднее 15 ноября. Лица, своевременно не привлеченные к уплате данного налога уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налоговых уведомлений в связи с привлечением уплаты налога. Перерасчет – не более, чем за 3 года,

Возврат и перерасчет излишне выплаченных сумм – ст. 78 и ст. 79 НК РФ

Льготы:

Ст. 4 Закона

От уплаты налога освобождаются следующие категории граждан:

Герои Советсткого союза, Герои России, лица, награжденные орденами славы трех степеней

Инвалиды 1ой и 2ой группы, инвалиды с детства;

Участники гражданской и ВОВ войн, которые принимали участие в защите СССР;

Лица вольнонаемного состава советской армии, военно-морского флота, органов внутренних дел, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах, действовавших в армии;

Лица, имеющие право на социальную поддержку (Чернобыльская АЭС);

Военнослужащие, уволенные с военной службы, имеющие общую продолжительность службы 20 лет и более;

Лица, принимавшие участие в испытании атомного и термоядерного оружия;

Члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.

Данный налог не уплачивают пенсионеры, которые получают пенсию в установленном законом порядке.

Могут быть установлены и дополнительные льготы (муниципальные образования).

Лекция №5 (18.02.2010)

Тема: «Местные налоги»

Ст. 13-15 НК РФ закрепляется система налогов и сборов, существующая в РФ.

В систему налогов и сборов входят федеральные, региональные и местные налоги.

По ст. 132 КРФ органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоги и сборы и решать иные вопросы, относящиеся к местному самоуправлению. Право местных органов собирать налоги на местном уровне установлено на высшем уровне.

Количество налогов и сборов в различные периоды времени было различным.

Закон РФ 1991 года «Об основах налоговой системы РФ» (в 90-ые годы количество налогов и сборов доходило до 22ух)

В 1999 году количество налогов и сборов (местных) сокращается до 5ти.

К ним относились (1ая редакция НК РФ):

1) Земельный налог;

2) Налог на наследование или дарение;

3) Налог на рекламу;

4) Местные лицензионные сборы и др.

В 2007 году в налоговый кодекс вносятся изменения и остается 2 местных налога: земельный налог и налог на имущество физических лиц.

В НК РФ понятие «местные сборы» отсутствует.

В соответствии с законом «Об основах…» (группы):

1) Налоги и сборы, установление которых обязательно (регистрационные сборы и др.)

2) Налоги и сборы, установление которых было факультативным – отдавалось на усмотрение органов местного самоуправления.

Действующая редакция не предусматривает такого разделения. Два местных налога – обязательны.

Основные характеристики местного налога:

1) Устанавливается налоговым кодексом РФ и правовыми актами представительных органов местного самоуправления;

2) Данный налог вводится в действие правовыми актами представительными органами местного самоуправления и обязателен к уплате на всей территории данного муниципалитета (Москва и Петербург – субъекты РФ и единицы местного самоуправления – устанавливаются как региональные налоги, так и местные)

3) Местные налоги зачисляются в местные бюджеты, то есть они являются т.н. закрепленными доходами;

4) Данные средства используются органами местного самоуправления по собственному усмотрению.