Глава 21. Налог на добавленную стоимость

Глава 21. Налог на добавленную стоимость

Статья 143. Налогоплательщики

Налогоплательщиками признаются:

§ организации;

§ индивидуальные предприниматели;

§ лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в городе Сочи - в отношении операций, совершаемых в рамках организации и проведения зимних 2014 года в городе Сочи.

Статья 144. Постановка на учет в качестве налогоплательщика

Налогоплательщики подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе. Иностранные организации имеют право встать на учет в налоговых органах в качестве налогоплательщиков по месту нахождения своих постоянных представительств в РФ. Постановка на учет в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании письменного заявления иностранной организации.

Статья 145. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации без учета налога не превысила два миллиона рублей.

§ не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары.

§ не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Лица, использующие право на освобождение, должны представить письменное уведомление и документы, которые подтверждают право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета не позднее 20 числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение.

В этом случае они не могут отказаться от освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев, за исключением случаев, когда право на освобождение будет утрачено.

По истечении 12 календарных месяцев не позднее 20 числа последующего месяца организации и индивидуальные предприниматели, которые использовали право на освобождение, представляют в налоговые органы:

· документы, подтверждающие, что в течение указанного срока освобождения сумма выручки от реализации без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала два миллиона рублей;

· уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права.

Если в течение периода использования права на освобождение, сумма выручки от реализации без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца превысила два миллиона рублей, либо если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров, налогоплательщики начиная с 1 числа месяца, в котором имело место такое превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, и до окончания периода освобождения утрачивают право на освобождение.

В этом случае сумма налога за месяц, в котором имело место указанное выше превышение, подлежит восстановлению и уплате в бюджет.

Документами, подтверждающими право на освобождение являются:

• выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации);
• выписка из книги продаж;
• выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (для индивидуальных предпринимателей);
• копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Статья 146. Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

· реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в т. ч. реализация предметов залога и передача товаров (работ, услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации.

Передача права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

· передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

· выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

· ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Не признаются объектом налогообложения:

· операции, указанные в п. 3 ст. 39 НК РФ;

· передача на безвозмездной основе объектов социально-культурного и жилищно- коммунального назначения органам государственной власти и органам местного самоуправления;

· передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке

приватизации;

· передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления;

· операции по реализации земельных участков;

· передача имущественных прав организации ее правопреемнику;

· операции по реализации налогоплательщиками, являющимися российскими организаторами

Олимпийских игр и Паралимпийских игр 2014 года в городе Сочи.

Статья 147- 148. Место реализации товаров, работ, услуг.

Местом реализации товаров признается территория РФ, если:

· товар находится на территории РФ, не отгружается и не транспортируется;

· товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ.

Местом реализации работ (услуг) признается территория РФ, если:

· работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории РФ (строительные, монтажные, услуги по аренде);

· работы (услуги) связаны непосредственно с движимым имуществом, воздушными, морскими судами, находящимися на территории РФ (монтаж, сборка, ремонт и техническое обслуживание);

· услуги фактически оказываются на территории РФ в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры, туризма, отдыха и спорта.

Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению

Не подлежит налогообложению реализация на территории РФ:

1) медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, Правительства РФ;

2) медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг.

3) услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемых государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты;

4) услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях

5) продуктов питания, произведенных столовыми учебных заведений, детских дошкольных учреждений и реализуемых ими в указанных учреждениях (бюджетные учреждения);

6) услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси) и в пригородном сообщении:

7) ритуальных услуг, работ (услуг);

8) монет из драгоценных металлов (за исключением коллекционных монет), являющихся валютой РФ или валютой иностранных государств.

9) услуг, оказываемых в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним;

10) услуг в сфере образования по проведению учебно-воспитательного процесса.

11) услуг, оказываемых уполномоченными на то органами, за которые взимается государственная пошлина, все виды пошлин и сборов;

12) оказываемых учреждениями культуры и искусства услуг в сфере культуры, искусства

13) услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности и др.

Не подлежат налогообложению на территории РФ следующие операции:

1) реализация предметов религиозного назначения производимых религиозными организациями;

2) реализация товаров (за исключением подакцизных, полезных ископаемых), работ, услуг (за исключением посреднических услуг), производимых и реализуемых:

общественными организациями инвалидов, среди членов которых инвалиды составляют не менее 80 процентов;

организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;

3) осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации);

4) оказание услуг по страхованию, перестрахованию страховыми организациями,

5) организация основанных на риске игр;

6) передача товаров (работ, услуг) безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с ФЗ "О благотворительной деятельности ", за исключением подакцизных товаров;

7) реализация входных билетов организациями физкультуры и спорта на проводимые ими спортивно-зрелищные мероприятия;

8) выполнение НИОКР за счет средств бюджетов;

9) услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха на территории РФ;

10) реализация продукции собственного производства организаций, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет не менее 70 процентов;

11) передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 рублей и др.

Налогоплательщик, осуществляющий такие операции по реализации товаров (работ, услуг), вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения, представив соответствующее заявление в налоговый орган. Не допускается отказ на срок менее одного года.