Налогообложение малых предприятий. Упрощенная и вмененная системы налогообложения

В соответствии с частью второй Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели уплачивают налог на добавленную стоимость, акцизы при реализации подакцизного минерального сырья (спирт этиловый, алкогольная и табачная продукция), производят отчисления в единый социальный налог (взнос) и налог на доходы физических лиц. Единый социальный налог уплачивают индивидуальные предприниматели как работодатели (при найме работников) и индивидуальные предприниматели как физические лица. При найме работников по трудовому договору работодатель должен уплачивать единый социальный налог с выплаты, начисленной работникам, а также с собственных доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Налог на доходы физических лиц уплачивается исходя из сумм доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, за вычетом расходов на осуществление данной деятельности. Индивидуальные предприниматели начисляют налоговую базу на основе книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций, учет которых осуществляется в соответствии с порядком, утвержденным совместным приказом Министерства финансов РФ и Министерства РФ по налогам и сборам.

Индивидуальные предприниматели могут перейти на упрощенную систему налогообложения, если в течение года, предшествующего кварталу, в котором произошла подача заявления в налоговый орган на право применения этой системы, совокупный размер валовой выручки не превысил 100-тысячного минимального размера оплаты труда. Переход на УСНО предусматривает замену уплаты совокупности установленных законодательством РФ федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за отчетный период.

Цель упрощенной системы налогообложения заключается в уменьшении налогового бремени, упрощение налогового и бухгалтерского учета и отчетности для небольших предприятий и индивидуальных предпринимателей. Переход на УСНО предусматривает замену налога на прибыль организаций, налога с продаж, налога на имущество и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за отчетный период. Организации, применяющие УСНО, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию.

Условием перехода на упрощенную систему является соответствие требованиям закона РФ №222 от 29.12.95г.:

Предельная численность работающих до 15 человек;

Размер валовой вырчки не превысил 100-тысячного минимального размера оплаты труда; Не попадают под действие упрощенной системы организации, производящие подакцизную продукцию; организации, созданные на базе ликвидированных структурных подразделений действую щих предприятий; кредитные организации; страховщики; инвести ционные фонды; профессиональные участники рынка ценных бумаг; предприятия игорного и развле кательного бизнеса;

4) Организация не имеет просроченной задолженности;

5) Сданы все декларации и бухгалтерская отчетность за предыдущий отчетный период.

Объектом обложения единым налогом установлен доход или доход, уменьшенный на величину расходов. Налоговые ставки: 1) в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%; 2) если доходы, уменьшенные на величину расходов -15%. Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Официальным документом, удостоверяющим право применения УСНО, является патент, выдаваемый налоговым органом на один календарный год. Выплата годовой стоимости патента осуществляется ежеквартально с распределением платежей. При получении патента организация или индивидуальный предприниматель предъявляет книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций.