Учет материалов на складах и в бухгалтерии

Учет материалов на складах. На складах ведется количественно-сортовой учет материальных ценностей. Этот учет ведет кладовщик, с кот. заключают договор о полной мат. ответственности. На каждый вид мат. ценностей (номенклатурный № материалов) на складе открывают карточку складского учета по форме м-17. Она служит регистром аналитического учета. В карточке на основании первичных документов (приходных ордеров, лимитно-заборных карт) отражают поступление и отпуск материалов. После каждой записи в карточке выводят остаток материалов.При использовании лимитно-заботных карт в карточку переносят итог отпуска материалов за месяц.

Складской учет материалов тесно связан с бух/у. Эта взаимосвязь основана на использовании методов:

1. при ручном труде

- оборотный (с использованием оборотных ведомостей)

- сальдовый

2. при использовании вычислительной техники взаимосвязь складского учета с бх/у осуществляется с помощью оборотных ведомостей по запросу пользователей. Компьютеризация складского учета позволяет отказаться от ведения карточек.

Учет материалов в бухгалтерии. В бухгалтерии ведется стоимостной учет МПЗ. План счетов бух/у предусматривает 2 варианта стоимостного синтетического учета поступления материалов:

1. с использованием счета 10 «материалы»

2. с использованием счетов 10 – материалы, 15 – заготовление и приобретение материалов, 16 – отклонение в стоимости материалов

В обоих случаях для учета поступления материалов используется счет-10. На нем материалы отражают по фактической стоимости приобретения (заготовления) или по учетным ценам.

Затраты, формирующие фактическую с/с материалов, не всегда возникают единовременно. Для постепенного формирования с/с приобретенных материалов используют счет 15 – Заготовление и приобретение материалов. Он подобен счету 08.

При первом варианте на сч 10 отражается как ст-сть материалов, так и затраты, связанные с их заготовлением и приобретением. А во втором случае затраты по заготовлению и приобретению материалов переносятся на спец. счет 16 «Отклонение в ст-сти материалов».

Рассмотрим первый вариант. На основании счетов поставщиков и приходных ордеров отражается договорная ст-сть материалов без НДС. Можно просто ввести субсчета:

10/1 – материалы по договорным (учетным ценам); 10/2 –отклонение фактической с/с материалов от учетных цен (ТЗР).

Д 10/1, К 60

ТЗР (отклонения) на основании счетов перевозчиков и др. док-тов (без НДС) отражаются записью: Д 10/2, К 60

На основании счетов-фактур отражается НДС: Д 19, К 60

На основании платежных поручений отражается оплата счетов поставщиков и перевозчиков: Дт60 Кт51.

Зачет «входного» НДС: Дт68 Кт19.

На практике возможны отклонения от нормального хода поставки материалов:

1. неотфактурованные поставки (материалы пришли, а документов нет). Материалы поступили без документов принимаются по акту и отражаются на счетах по учетным ценам: Дт10 Кт60. При поступлении расчетных документов поставщика эта проводка сторнируется (сторнированная запись – отрицательная) и составляется новая на фактическую стоимость поступивших материалов, указанную в док-тах.

2. материалы в пути (документы есть, материалов нет). В соответствии с ГК РФ договор купли-продажи считается исполненным в момент фактической передачи товара покупателю или перевозчику (ст. 458). С этого момента приобретатель приобретает право собственности на отгруженный ему товар.

Бух. баланс составляется в большей степени по юр. основаниям, поэтому материалы в пути, принадлежащие орг-ции, должны быть поставлены на баланс.

Фактическая стоимость не поступивших на конец месяца материалов отражается: Дт10 Кт60.

В начале следующего месяца эта сумма сторнируется и составляется вновь при фактическом поступлении материалов.

Материалы могут поступать и по другим каналам:

1. изготовление самой фирмой: Дт10 Кт 20,23 (материалы собственной выработки и отходы);

Д 10 К 91/1

Дт 10 Кт 28 (брак в произ-ве)

2. поступление в счет вклада в УК: Дт 10 Кт 75/1

3. поступления по договору дарения: Дт 10 Кт 98

По мере отпуска материалов в произ-во сост. запись: Дт 98 Кт 91/1

4. приобретение материалов по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами: здесь одновременно с поступлением материалов на счетах отражают выбытие мат. ценностей, переданных в обмен.

Отпуск мат. ценностей на произ-во продукции (работ), управленческие нужды отражается так: Дт 20,23, 25, 26, 97 и др. Кт 10/1

В течение месяца эта запись составляется на стоимость материалов по учетным ценам. В конце месяца с дополнительной или сторнировочной записью отражается отклонение от учетных цен (ТЗР): Дт 20,23, 25, 26, 97 и др. Кт 10/2

Отпуск материалов для продажи: Дт 91/2 Кт 10.