Назначение и строение пассивных счетов

Все счета для учета источников средств являются пассивными.

Основные правила для пассивных счетов:

1.Сальдо начальное по пассивному счету всегда кредитовый и либо больше, либо равен 0;

2. Оборот по кредиту для пассивного счета означает увеличение источников средств (капитала, обязательств);

3. Оборот по дебету для пассивного счета означает уменьшение источников средств (сокращение капитала, возврат долгов, т.к. погашение обязательств);

4. Сальдо конечное у пассивного счета всегда кредитовое либо больше, либо равно 0.

Назначение и строение активно-пассивных счетов.

Активно-пассивные счета, бывают 2 видов:

1. с односторонним сальдо, например: 60,62.

2. с двусторонним сальдо, например: 76.

Имущество, принадлежащее или экономически контролируемое организацией, учитывается на балансовых счетах. В то же время арендованные основные средства, товарно-материальные ценности, принятые в переработку или на ответственное хранение учитываются на забалансовых счетах.

В бухгалтерском учете счета делятся на три основных группы:

1. Синтетические счета;

2. Субсчета;

3. Аналитические счета.

Синтетический счет – это счет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам;

Субсчет – это промежуточное звено между синтетическим и аналитическим счетом.

Аналитический счет – это счет, который ведется в лицевых, материальных и иных аналитических разрезах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета;

Синтетический учет всегда ведется в стоимостном (денежном) выражении, а в аналитическом учете чаще всего в натуральном.

Например, к синтетическому счету 10 «Материалы» открываются следующие субсчета:

1. Сырье и материалы;

2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали;

3. Топливо;

4. Тара и тарные материалы;

5. Запасные части;

6. Прочие материалы;

7. Материалы, переданные в переработку на сторону;

8. Строительные материалы;

9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности;

10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе;

11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации;

К каждому субсчету открываются аналитические счета на каждый вид материала.

Форма бухгалтерского учета -это процесс обработки учетной информации при различном сочетании регистров синтетического и аналитического учета, их взаимосвязь, способы регистрации и группировки в них учетной информации. Формы бухгалтерского учета бывают:

1. Упрощенная форма бухгалтерского учета «Журнал-главная» используется на

малых предприятиях.

При упрощенной форме бухгалтерского учета используется два вида учетных регистров:

1. Книга учета хозяйственных операций («Журнал-главная»), которая является регистром синтетического учета;

2. Ведомости учета соответствующих объектов (основных средств, производственных запасов, готовой продукции), являющиеся регистрами аналитического учета.

2. Мемориально-ордерная форма учета ее снова:

· мемориальные ордера,

· регистры аналитического учета,

· главная книга.

На основе первичных документов оформляются мемориальные ордера. Мемориальные ордера регистрируются в специальном регистрационном журнале (хронологический учет), а затем записываются на счета в Главную книгу - регистр синтетического учета (систематическая запись). На основании Главной книги составляется оборотная ведомость по счетам синтетического учета.

Аналитический учет ведут в карточках на основании первичных или сводных документов. По данным синтетических и аналитических счетов по окончании месяца составляют оборотные ведомости, которые сверяют между собой.

3. Журнально-ордерная форма учета ее основа:

· Журналы-ордера;

· Вспомогательные ведомости;

· Разработочные таблицы;

· Регистры аналитического учета;

· Главная книга.

Журналы-ордера и Главная книга взаимно дополняют друг друга: в журналах-
ордерах дается расшифровка кредитового оборота каждого синтетического счета, а в Главной книге - расшифровка дебетового оборота этого же счета.

Бухгалтерский баланс составляют по данным Главной книги, журналов-ордеров и вспомогательных ведомостей.

4. Автоматизированная форма учета основана на использовании ЭВМ и бухгалтерских программ. Применение автоматизированной формы учета обеспечивает высокую точность учетных данных, оперативность учета, повышение производительности учетных работ.

Д опущения и требования -правила ведения учета и составления отчетности.

Состав допущений:

1. Имущественной обособленности означает, что активы и обязательства организации существуют обособленно от активов и обязательств собственников этой организации и активов и обязательств других организаций.

2. Непрерывности деятельности организации означает, что организация будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у нее отсутствует намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности и обязательства будут погашаться в установленном порядке.

3. Последовательности применения учетной политики означает, что выбранная организацией учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому.

4. Временной определенности фактов хозяйственной деятельности означает, что факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.

Состав требований:

1. П олнота учета означает полноту отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности.

2. С воевременность означает своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и отчетности.

3. О смотрительность означает большую готовность к признанию в
бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов.

4. П риоритет содержания над формой означает, что в бухгалтерском учете факты хозяйственной деятельности должны отражаться исходя не столько из их правовой формы, сколько из экономического содержания фактов и условий хозяйствования.

5. Н епротиворечивости обусловливает необходимость тождества данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца.

6. Р ациональности означает необходимость рационального ведения бухгалтерского учета исходя из условий хозяйственной деятельности и величины организации. В связи с этим рядом нормативных документов предусматривается разделение хозяйственной деятельности на отчетные периоды; в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета имущество, являющееся собственностью предприятия, отражается в бухгалтерском учете и отчетности на балансовых счетах, а имущество, принадлежащее другим предприятиям - отражается на забалансовых счетах.

Учетная политика организации – это выбраннаяорганизацией совокупность способов ведения бухгалтерского учета первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной (уставной и иной) деятельности.

Учетная политика должна содержать следующие разделы:

1. Организационный.

2. Технический.

3. Методологический.

Организационный - должен содержать выбранную схему построения бухгалтерской службы на предприятии.

Технический - должен содержать:

1) выбранную форму бухгалтерского учета;

2) технологию обработки информации:

3) утвержденный рабочий план счетов, содержащий применяемые в организации счета, необходимые для ведения синтетического и аналитического учета;

4) установленный документооборот (формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности);

5) порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств.

Методологический - должен содержать перечень элементов, способов и методов их учета, определяемые спецификой деятельности предприятия.
К способам ведения учета относятся:

1) способы оценки имущества и обязательств;

2) способы начисления амортизации по основным средствам, нематериальным активам;

3) методы проведения переоценки основных средств;

4) методы оценки материальных ресурсов при их отпуске в производство или ином выбытии;

5) метод опенки готовой продукции;

6) способы формирования себестоимости продукции, работ, услуг;

7) методы учета транспортных расходов в торговых организациях;

8) способы учета расходов по ремонту основных средств;

9) методы учета выручки от реализации продукции, работ, услуг для целей налогообложения;

10) способ учета доходов от сдачи имущества в аренду;

11) формирование резервов предстоящих расходов;

12) формирование оценочных резервов.