Элементы налога: налоговая ставка, порядок исчисления и сроки уплаты налогов и сборов

Налоговая ставка

Согласно статье 53 НК РФ, налоговая база представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Виды налоговой ставки:

Твердые. Означает, что для каждой единицы налогообложения определен зафиксированный размер налога.

Процентные. Означает, что с одного рубля предусмотрен определенный процент налогового обязательства.

Виды процентной налоговой ставки: простая и сложная.

Простая — применяется сразу ко всему объекту налогообложения.

Сложная — когда повышенная ставка применяется к части объекта налогообложения (свыше некой суммы).

Смешанные (адвалорные).

Применяется в акцизах (часть идет по твердой ставке, а остальное по процентной).

Так же налоговые ставки делятся на экономические и законодательные.

Экономическая налоговая ставка — исчисляется как отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу.

Законодательная — указывается в НК, четко прописана.

По всем федеральным налогам налоговые ставки устанавливаются налоговым кодексом, а так же правительством РФ в порядке и пределах, определенных в НК.

По региональным и местным налогам — законами субъктов РФ и нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления в пределах, установленный НК РФ.

Порядок исчисления налога.

Согласно статье 52 НК РФ: налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, ставки и налогового года.

Исключения: 1) Данная обязанность может быть возложена на налоговые органы. В это случае не позднее 30 дней до наступления срока платежа, налоговые органы направляют уведомление, в котором указан срок уплаты, размер налога и расчет налоговой базы.

2) Обязанность возложена на налогового агента в случае исчисления НДФЛ.

Существует 2 основных способа исчисления налога: кумулятивный — исчисление налога производится наростающим итогом с начала налогового периода; некумулятивный — обложение налоговой базы предусматривается по частям.

В РФ применяются обе системы налогообложения.

Сроки уплаты налогов

Срок уплаты налогов — дата или период, в течение которого налогоплательщик обязан фактически внести налог в бюджет. Согласно статье 57: сроки уплатны налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. Изменение срока уплаты допускается только в порядке, предусмотренном НК.

Согласно статье 6: сроки уплаты определяются в рабочих днях, в исключительных случаях — в календарных днях.