Закон РБ «ОБ аудиторской деятельности», его характеристика

Аудит осуществляется в интересах собственников, оказания помощи банкам в правильности расчетов с бюджетом, подъеме эффективности их деятельности.

Он проводится в соответствии с Законом РБ «Об аудиторской деятельности».

Закон определяет основы организации аудиторской деятельности на территории РБ, правила и порядок ее проведения. Законом регулируются отношения, возникающие межд>

f ___ ______________ __ _ ______________________________________________ _ т»

суоъек_ами хозяйствования и аудиторскими организациями. __> нем определены права аудиторов и аудиторских организаций, их функциональные обязанности и ответственность, а также права, обязанности и ответственность заказчиков аудиторских

_7 СЛу х.

IBнш

УТВЕРЖДЕНО

02.09.1998 № 97 Протокол заседания Правления

Национального банка Республики Беларусь

25.08.1998 № 15.4

/ ПОЛОЖЕНИЕ о внешней аудиторской службе в банковской системе

Республики Беларусь

Настоящее Положение разработано в соответствии с Законом Республики Беларусь "О Национальном банке Ре­спублики Беларусь" (часть II ст.25), Законом Республики Беларусь "О банках и банковской деятельности в Респуб­лике Беларусь" (ст.21/2), Законом Республики Беларусь "Об аудиторской деятельности" и устанавливает следующий порядок аттестации и лицензирования аудиторов и ауди­торских организаций на право осуществления аудиторской деятельности в банковской системе Республики Беларусь.

/

1. Общие положения 1.1. Основными задачами внешнего аудита банков яв­ляются:

проверка соответствия совершаемых банковских опе­раций законодательству Республики Беларусь:

анализ финансово-хозяйственной деятельности бан­ков и их экономического положения;

подтверждение достоверного отражения активов и пассивов согласно принятым принципам бухгалтерского учета;

подтверждение достоверности и реальности отчетнос­ти банков (филиалов, других структурных подразделений);

оказание консультационной помощи в области банков­ской деятельности.

1.2. Положение определяет порядок аттестации и вы­дачи аудиторам и аудиторским организациям, включенным в государственный реестр аудиторов и аудиторских орга­низаций, лицензий на осуществление аудиторской дея­тельности в банковской системе (далее — лицензий), про­ведения аудита, составления аудиторского заключения, продления или аннулирования выданных лицензий аудито­рам и аудиторским организациям, контроля за организаци­ей банковского аудита.

1.3. Настоящее Положение является обязательным для банков-заказчиков аудиторских услуг и для всех аудито­ров и аудиторских организаций, осуществляющих деятель-

- ность в банковской системе Республики Беларусь.

2. Квалификационные требования, предъявляемые ^г- к аудиторам (аудиторским организациям), порядок | проведения аттестации и выдачи лицензии

у ^2Л. К аттестации на право занятия аудиторской дея­тельностью в банковской системе допускаются аудиторы, имеющие лицензию Аудиторской палаты Республики Бе­ларусь, высшее экономическое или юридическое образо­вание и стаж работы в банковской системе не менее трех лет из последних пяти лет в качестве аудитора, специали­ста по банковскому делу или специалиста аудиторской ор­ганизации. Лица, имеющие судимость за корыстные и хо­зяйственные преступления, не имеют права заниматься аудиторской деятельностью.

2.2. Оценка знаний аудитора осуществляется на осно- ' вании результатов тестирования по вопросам учета и от­четности банков, надзора за их деятельностью, знания за­конодательства Республики Беларусь, нормативных актов и иных указаний Национального банка Республики Бела-русьЛ

ГТо результатам оценки знаний оформляется протокол, который передается в аттестационную комиссию в качест­ве информационного материала.

Процедура оценки знаний аудиторов на право занятия аудиторской деятельностью в банковской системе мето­дом тестирования вводится с 1 января 1999 г.

Аттестация проводится Центральной аттестационной комиссией Национального банка Республики Беларусь в ферме собеседования.

^2.3. Аудиторы могут заниматься аудиторской деятель­ностью в качестве сотрудника аудиторской организации либо самостоятельно, зарегистрировавшись в качестве предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, и включенные в госу­дарственный реестр аудиторов и аудиторских организаций.

2.4. Для получения лицензии в Центральную аттеста­ционную комиссию Национального банка Республики Бе­ларусь представляются следующие документы.

2.4.1. Аудитором:

'заявление по установленной форме (приложение 1); копия лицензии Аудиторской палаты Республики Бе­ларусь, заверенная Аудиторской палатой Республики Бе­ларусь;

копия диплома о высшем образовании и выписка из трудовой книжки, заверенная руководителем предприятия или нотариально.

Аудитор-предприниматель, осуществляющий свою де­ятельность без образования юридического лица, в допол­нение к документам, требуемым для "опучения лицензии аудиторов, представляет:

нотариально заверенную копию свидетельства о госу­дарственной регистрации предпринимателя;

копию свидетельства о включении в государственный реестр аудиторов и аудиторских организаций, заверенную Аудиторской палатой Республики Беларусь;

сведения, содержащие информацию о почтовых рекви­зитах, телефонах, факсах аудитора.,.2.4.2. Аудиторской организацией: ' заявление по установленной форме (приложение 2);

нотариально заверенная копия учредительных доку­ментов;

копия свидетельства о государственной регистрации;

сведения о руководителе, его заместителях и работа­ющих в аудиторской организации аудиторах, занимающих­ся банковским аудитом;

копия лицензии Аудиторской палаты Республики Бе­ларусь, выданная аудиторской организации, заверенная Аудиторской палатой.

Аудиторские организации-нерезиденты в дополнение к перечню документов, требуемых для получения лицензии аудиторской организацией, представляют нотариально за­веренный, а в необходимых случаях легализованный Устав (Положение, Агримент и т.п.), переведенный на белорус­ский (русский) язык.

^Рассмотрение документов, представленных для про­хождения аттестации и выдачи лицензии, не должно пре­вышать двух месяцев со дня поступления полного ком­плекта документов в Центральную аттестационную комис­сию Национального банка Республики Беларусь.

На момент получения лицензии на осуществление ау­диторской деятельности в банковской системе Республики Беларусь аудиторская организация должна иметь не менее трех аттестованных Национальным банком Республики Беларусь штатных сотрудников, включая руководителя.'

2.5. Лицензия на осуществление аудиторской деятель­ности в банковской системе Республики Беларусь выдает­ся аудиторам по результатам аттестации Центральной ат­тестационной комиссией Национального банка Республики Беларусь. Решение принимается по результатам проведе-

Приложение к журналу "Банковский вестник", ДЕКАБРЬ 1Э98

НОРМАТИВНЫ! АКТЫ

ния тайного голосования членов комиссии. Аудиторским организациям лицензия выдается по результатам рассмо­трения аттестационной комиссией представленных доку­ментов и другой информации. Лицензия установленного образца (приложение 3) выдается сроком на 5 лет после предъявления квитанции об оплате сбора за выдачу ли­цензии. По истечении срока действия лицензии произво­дится ее продление или аннулирование.

2.6. В лицензии указываются: наименование органа,
выдавшего лицензию; наименование и адрес аудиторской
организации (паспортные данные аудитора); наименование
вида деятельности, на который выдается лицензия; номер
регистрации лицензии, дата ее выдачи, срок действия. Ли-
цензия подписывается заместителем Председателя Прав-
ления Национального банка Республики Беларусь, в соот-
ветствии с полномочиями, и завэряется печатью Нацио-
нального банка Республики Беларусь.

2.7. Национальный банк вправе отказать аудитору (ау-
диторской организации) в выдаче лицензии в следующих
случаях:

несоответствие представленных документов требова­ниям законодательства Республики Беларусь при условии невозможности или отказе в устранении существующих

нарушений:

неаттестация аудитора по решению Центральной атте­стационной комиссии Национального банка.

Споры, связанные с проведением аттестации, рассма­триваются в соответствии с законодательством Республи­ки Беларусь.

2.8. За выдачу лицензии с аудитора взимается плата в
размере десяти минимальных заработных плат, с аудитор-'
ской организации — в размере пятидесяти минимальных
заработных плат.

За продление лицензии с аудитора взимается плата в размере пяти минимальных заработных плат, с аудитор­ской организации — в размере двадцати пяти минимальных заработных плат.

Перечисление платы за выдачу лицензий производит­ся в установленном порядке.

2.9. Для продления срока действия лицензии в Цент-
ральную аттестационную комиссию Национального банка
Республики Беларусь представляются следующие доку-
менты.

2.9.1. Аудитором:

заявление по установленной форме (приложение 4); копия лицензии Аудиторской палаты.

2.9.2. Аудиторской организацией, аудитором-предпри-
нимателем, осуществляющим свою деятельность без об-
разования юридического лица:

заявление по установленной форме (приложение 5);

копия свидетельства о государственной регистрации;

сведения, содержащие информацию о почтовых рекви­зитах, телефонах, телефаксах организации.

Продление срока действия лицензии осуществляется в порядке и сроки, предусмотренные для ее получения.

При проведении аттестации с целью продления срока действия лицензии учитываются следующие факторы:

наличие обоснованных претензий к аудитору, аудитор­ской организации со стороны банков, Национального банка Республики Беларусь, налоговых и других государственных контролирующих органов Республики Беларусь, Аудитор­ской палаты Республики Беларусь;

изменение законодательства, регулирующего прове­дение банковской деятельности.

2.10. В случае утраты аудитором или аудиторской ор­ганизацией лицензии по их заявлению выдается дубликат с взиманием платы в размере 50 процентов от суммы, уста­новленной за выдачу лицензии.

2.11. Выдаваемые лицензии регистрируются в специаль­ном журнале учета лицензий и имеют регистрационный номер.

3. Порядок проведения аудитаГправа и обязанности аудитора (аудиторской организации)

^ 3.1. Аудит банков осуществляется на договорной осно­ве аудиторами (аудиторскими организациями), зарегистри­рованными в установленном порядке v имеющими лицен­зии Аудиторской палаты Республики Беларусь и Нацио­нального банка Республики Беларусь.

Руководителем аудиторской организации может быть только аудитор, имеющий лицензию Национального банка Республики Беларусь. Для организации-нерезидента дан­ные требования распространяются на руководителя орга­низации или его представительства.

Аудиторам, занимающимся аудиторской деятельнос­тью, запрещается непосредственно заниматься другими видами предпринимательской деятельности, за исключе­нием преподавательской и научной деятельности.

3 2. При заключении договора на оказание аудиторских услуг аудитор (аудиторская организация) обязан предъя­вить банку лицензию, а аудитор-предприниматель — так­же копию свидетельства о государственной регистрации предпринимателя, в свою очередь банк обязан требовать эти документы. При этом в договоре должны указываться номер и дата выдачи лицензии Аудиторской палатой Рес­публики Беларусь и Национальным банком Республики Бе­ларусь.

3 3. В договоре оговариваются права и обязанности сторон, объем аудита, сроки проведения, ответственность сторон, размер и порядок оплаты. Договор может заклю­чаться как на проведение разовой проверки, так и на ауди­торское обслуживание в течение определенного периода.

3.4. Количество аудиторов, участвующих в аудите,
должно быть достаточным для эффективного достижения
целей аудиторской проверки с учетом объема операций и

структуры проверяемого банка.

3.5. Аудитор (аудиторская организация) имеет пра во:
самостоятельно определять формы и мё" I иДЫ 11ро"вёде-

' н,1я аудиторской проверки;

получать от банка, а также его клиентуры все необхо­димые документы, касающиеся деятельности банка;

присутствовать на заседаниях Совета, Правления бан­ка, общих собраниях акционеров банка, при обсуждении вопросов, входящих в компетенцию аудита;

проверять счета, записи и другие документы банка;

требовать от администрации и работников банка пред­ставлять информацию по любому вопросу, относящемуся к его деятельности;

использовать материалы работы внутреннего аудита банка;

получать необходимую для осуществления проверки информацию от третьих лиц;

привлекать для проведения проверки аудиторов, рабо­тающих самостоятельно или в других аудиторских органи­зациях, с согласия банка-заказчика;

оказывать консультационную помощь персоналу банка;

отказаться от проведения аудиторской проверки в случае непредставления проверяемым банком необходи­мых документов.

Аудитор (аудиторская организация) информирует На­циональный банк Республики Беларусь в недельный срок об отказе от проведения проверки, предусмотренной дого­вором, с указанием причин.

17* Д.6. Аудитор (аудиторская организация) 0&13§н^а^

'не разглашать информацию, полученную в.результате аудиторской проверки, а также не использовать ее в своих целях или в интересах третьих лиц;

сообщать собственникам банка в ходе проведения ау­дита в письменной форме о фактах, свидетельствующих о серьезных нарушениях законодательства Республики Бе­ларусь, в результате которых банк или государство понес­ли либо могут понести ущерб;

представлять банку аудиторское заключение по итогам проверки отчетности и бухгалтерского баланса банка на дату составления отчета, в котором должно быть отраже­но соответствие результатов финансово-хозяйственной деятельности банка его отчетности, заключение о соот­ветствии порядка ведения бухгалтерского учета требова­ниям законодательства Республики Беларусь, соблюдение порядка осуществления операций, предусмотренных ли­цензией Национального банка Республики Беларусь;

при инспекциях банков и филиалов по поручению На­ционального банка направлять информацию о результатах своего аудита в адрес Национального банка Республики Беларусь в сроки и по форме, им установленные.

3.7. В 3-дневный срок аудиторы (аудиторские оргачи-зации) обязаны сообщать в Аудиторскую палату и в Наци­ональный банк Республики Беларусь об изменениях в ре­гистрационных данных для внесения изменений в Гоеудар-ственный реестр аудиторов и аудиторских организаций.

3 8 Подтверждение достоверности отчетности нала­гает на аудитора (аудиторскую организацию) определен­ные обязанности Подтв е ржда я отчет^аудитор (аудитор­ская организация) несет ответственность за результаты своего заключения, установленную действующим законо­дательством Республики Беларусь и условиями договора,!

Споры, возникающие в процессе осуществления ауди­торской деятельности, разрешаются в соответствии с до­говором на проведение аудита, а при невозможности тако­го разрешения — в судебном порядке.

3.9. При несоблюдении аудитором, аудиторской орга-
низацией порядка осуществления аудиторской деятельно-
сти в банковской системе Национальный банк Республики
Беларусь при получении обоснованных претензий от соот-
ветствующих государственных органов, банков-заказчи-

j<oe аудиторских услуг и по материаламГЩодербкнадзор-"ных органов может приостановить действие лицензии до устранения допущенных нарушений либо направить указа-' ние об их устранении, не приостанавливая ее действия.

3.10. Лицензия на осуществление аудиторской дея-
тельности небанковской системе может быть аннулирова-
на в следующих случаях:

""""наличие обоснованных претензий по проведенным ау­диторским проверкам;

обнаружение факта представления аудитором (ауди­торской организацией) недостоверных сведений;

передача третьим лицам конфиденциальной информа­ции, полученной в ходе аудита;

осуществление деятельности, не предусмотренной ли­цензией.

j Решение об аннулировании лицензии принимается Центральной аттестационной комиссией Национального 'банка Республики Беларусь и^письменно сообщается ауди­тору, аудиторской организации и Аудиторской палаЧе. ~ случае аннулирования или истечения срока действия лицензии аудитор, аудиторская организация обязаны воз­вратить ее в Национальный банк Республики Беларусь.

, 4. Ответственность аудиторов г (аудиторской организации)

4.1. Аудитор (аудиторская организация) несет ответст­венность за нарушение требований действующего законо­дательства Республики Беларусь при осуществлении ау­диторской деятельности.

4.2. За занятие аудиторской деятельностью без лицен­зии аудиторы (аудиторские организации) несут ответст­венность, установленную законодательством Республики Беларусь,

4.3. 8 случае, если в результате небрежных либо не­правомерных действий аудитора (аудиторской организа­ции) банку нанесен материальный ущерб, он подлежит возмещению аудитором (аудиторской организацией) в со­ответствии с действующим законодательством Республи­ки Беларусь и условиями договора.

> 5. Порядок составления и представления ■Н в Национальный банк Республики Беларусь

/ аудиторской: г 1«.~к-чрнт по годовому отчету банка

-~ 5 1 Согласно ст.21^? Закона Республики Беларусь "О бан­ках и банковской деятельности в Республике Беларусь" сер­тификация отчетности банка проводится независимым внешним аудитом и оформляется аудиторским заключением.

В аудиторском заключении должны быть изложены все значительные нарушения, установленные при прове­дении аудиторской проверки.

Под значительными нарушениями понимаются ошибки в ведении бухгалтерского учета, приведшие к искажению финансового результата деятельности банка, недостовер­ному отражению статей баланса, влекущих за собой иска­жение представляемой экономической отчетности.

5.2. Аудиторская организация (аудитор) самостоятель­но определяет формы и методы аудиторской проверки та­ким образом, чтобы они соответствовали целям аудита и позволили отразить в заключении все существенные об­стоятельства.

5.3.----------------------------------------------------- В ходе аудиторской проверки аудиторская органи-
зация {аудитор) рассматрива ет. •—---------------------,---------

5.3.1 соблюдение действующего законодательства Республики Беларусь;

5.3.2. достоверность бухгалтерского учета и отчетнос­ти по совершаемым операциям;

5.3-3. соблюдение безопасного и ликвидного функцио­нирования банка, качество управления банком, в том чис­ле состояние внутреннего контроля;

5.3.4. выполнение рекомендаций предыдущей ауди­торской проверки.

5.4. Аудиторское заключение о достоверности бухгал-
терской"отчетности должно выражать оценку аудиторской
фирмой (аудитором) соответствия бухгалтерской отчетно-
сти законодательству и нормативным актам, регулирую-
щим бухгалтерский учет и отчетность в банках.

5.5. Мнение о достоверности бухгалтерской отчетности
может быть выражено в форме положительного, положи-
тельного с оговорками или отрицательного заключения.

Аудиторское заключение должно состоять из двух ча­стей: аналитической и итоговой.

В начале заключения указываются полные сведения об аудиторе (аудиторской организации), включающие в се­бя название документа, название аудиторской организа­ции или фамилию, имя, отчество аудитора, почтовый ад­рес, номера телефонов, номер свидетельства о государст­венной регистрации в качестве аудитора, номер и дату вы­дачи лицензии на осуществление аудита в банковской де­ятельности, номера счетов аудитора (аудиторской органи­зации) в банке, дату подписания договора, даты начала и окончания аудиторской проверки. Также указываются сведения о банке, в котором осуществляется аудиторская проверка (наименование банка, дата регистрации, номер лицензии, виды лицензий).

Аналитическая часть должна содержать оценку со­блюдения действующего законодательства и нормативных актов Республики Беларусь, состояния бухгалтерского учета и отчетности банка, выполнения им обязательных экономических нормативов, качества управления банком, в том числе и внутреннего контроля, а также выявленные в ходе проверки нарушения и результаты по устранению ' недостатков, обнаруженных предыдущей проверкой.

В итоговой части отражается мнение аудитора (ауди­торской" организации) о достоверности годового отчета банка, включая баланс и отчет о прибылях и убытках.

5.6. В случае составления положительного заключения
в итоговой части делается запись^- "Проверенная годовая
отчетность соответствует требованиям законодательства
Республики Беларусь. Достоверность баланса и отчета о
прибылях и убытках подтверждена".

В случае составления положительного заключения, но при наличии незначительных нарушений, в итоговой части заключения делается запись: 'Проверенная годовая от­четность с учетом внесенных изменений соответствует требованиям законодательства Республики Беларусь". При этом в итоговой части заключения указывается ха­рактер установленных нарушений.

Каждый лист форм бухгалтерской отчетности (баланса и отчета о прибылях и убытках) заверяется печатью и под­писью аудитора (руководителя аудиторской организации).

5.7. Аудитор (аудиторская организация) может не под-
твердить отчетность банка, если в ходе аудита установле-
ны серьезные нарушения, а также в случаях, когда не име-
ется возможности установить достоверность отчетности, о
чем должно быть указано в аудиторском заключении.

В случае неподтверждения баланса и (или) отчета о прибылях и убытках в Национальный банк Республики Бе­ларусь представляется только аудиторское заключение, заверенное подписью аудитора — руководителя аудитор­ской организации и его печатью.

5.8. Отчетность, составленная для публикации, содер­жит аналогичную с итоговой частью запись, датируется и заверяется печатью и подписью аудитора или руководите­ля аудиторской организации.

5.9. Аудиторское заключение вместе с приложенными к нему балансом и отчетом о прибылях и убытках и копией опубликованных отчетов представляется а Национальный банк Республики Беларусь в установленные сроки.

6.0, Другие вопросы аудиторской деятельности, не пре- Дополнение 1 к Положению о внешней банковской ау-
дусмотренные в настоящем Положении, регулируются за- диторской службе, порядке аттестации и выдачи лицензии
конодательством Республики Беларусь. на аудиторскую деятельность от 13.04.1995 № 524;

6.1. С выходом настоящего Положения отменяются Дополнение 2 к Положению о внешней банковской ау-
следующие нормативные документы диторской службе, порядке аттестации и выдачи лицензии

Положение о внешней банковской аудиторской службе, на аудиторскую деятельность от 03.06.199? № 908.
порядке аттестации и выдачи лицензии на аудиторскую
деятельность от 15-12.1994 № 446;

Управление методологии пруденциального надзора

Приложение 1 к п.2.4.1.

В Центральную аттестационную комиссию Национального банка Республики Беларусь

(фамилия, имя, отчество претендента)

Заявление

Прошу аттестовать меня для получения права на осуществление аудиторской деятельности в банковской системе. О себе сообщаю следующие сведения:

(год, число, месяц и место рождения)

(паспортные данные; номер, серия, кем и когда выдан)

(образование учебное заведение, год окончания, специальность! (домашний адрес)

(место работы и занимаемые должности в течение последних пяти лет)
Дата (Личная подпись)

Приложение 2 к п.2.4.2.

В Центральную аттестационную комиссию Национального банка Республики Беларусь

(фамилия, имя, отчество руководителя аудиторской организации-претендента)

Заявление

Прошу аттестовать для получения права на осуществление аудиторской деятельности в банковской системе

(наименование и адом аудиторской организации)

Руководитель аудиторской организации

Дата

(Подпись) Печать

пример ны и

О £ f А 3 £ 1Л Ивдвндуачьньйпрелгтрин'^лшшь Аудитор

Петренко Надежда Касьяновна

220123. г. Минск, ул. М.Богдановича 62-176 р/сч 3013086320017 в ОАО "БНБ", код 765 Лицензия НБ РБ № 11 от 30 ноября 2004г. Лицензия МФ РБ№0060194от 15 февраля2006г.

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ ПО БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ ЗАО "АБСОЛЮТБАНК" ЗА 2006 ГОД.

Адресат: Акционерам и Правлению ЗАО "Абсолютбанк^

27 марта 2007г. г. Минск

Аудитором Петренко Н.К. проведена аудиторская проверка бухгалтерского баланса ЗАО "Абсолютбанк" на 1 января 2007 года, отчетов о прибыли и убытках, движении денежных средств и об изменениях в капитале за 2006 год. Ответственность за надлежащее ведение бухгалтерского учета и подготовку финансовой отчетности, состояние внутреннего контроля, а также соблюдение действующего законодательства Республики Беларусь несет руководство банка. Обязанность аудитора заключается в выражении независимого мнения о достоверности во всех существенных значениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Республики Беларусь на основе проведенного аудита.

Лудит проводился в соответствии с Законом Республики Беларусь "Об аудиторской деятельности", Банковским Кодексом Республики Беларусь и действующими правилами аудита Аудит планировался и проводился так, чтобы в разумной степени убедиться, что в финансовой отчетности отсутствуют существенные искажения при отражении действительного положения дел в ЗАО " Абсолютбанк". Аудиторская проверка включала изучение на выборочной основе первичных документов, подтверждающих определенные суммы и пояснения к ним. содержащиеся в отчетности. Помимо этого проверка включала оценку используемых принципов и методов бухгалтерского учета правил подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также оценку качества финансовой отчетности в целом. 1 юлагаю, что проведенный аудит дает достаточные основания для выражения аудиторского мнения о достоверности во всех существенных значениях бухгалтерской (финансовой) отчетности ЗАО " Абсолютбанк" и соответствии совершенных им операций законодательству Республики Беларусь.

Считаю, что прилагаемая к настоящему заключению бухгалтерская (финансовая) отчетность объективно и достоверно во всех существенных отношениях отражает финансовое положение ЗАО "Абсолютбанк" по состоянию на 1 января 2007 года а также результаты его деятельности, движение денежных средств и изменения в собственном капитале за 2006 год.

тема ii. Организационная структура

банковского надзора.

Вопросы:

1) Виды банковского контроля.

2) Управление надзором банками РБ. Органы надзора за банками и их функции.

3) Базельский комитет банковского надзора.

4) Краткая характеристика особенностей организации банковского надзора в некоторых зарубежных странах.

2.1.2 Организация банковского надзора в Республике Беларусь.

Основным органом банковского надзора в нашей стране является Национальный банк, одной из функций которого, в соответствии со статьёй 26 Банковского кодекса является осуществление регулирования деятельности банков и небанковских кредитно-финансовых организаций по её безопасному и ликвидному осуществлению и надзор за этой деятельностью.

Основным подразделением Национального банка, осуществляющий банковский надзор, является Департамент банковского надзора, который держит в поле своего внимания и анализирует основные процессы, протекающие в банковской системе страны. Выполняя функции надзора за коммерческими банками, он обеспечивает решение следующих задач:

• Лицензирование банков и их филиалов;

• Непосредственный документарный надзор за девятью крупнейшими банками республики, итоговый контроль, свод и анализ пруденциальной и финансовой отчётности всех банков Беларуси;

• Инспектирование банков и их филиалов на местах, обеспечение работы ликвидационных комиссий;

• Подготовка сводных статистических и аналитических материалов о состоянии банковской системы республики и отдельных банков;

• Поддержание контактов с международными банковскими надзорно -методологическими центрами и органами банковского надзора отдельных стран;

• Аттестация высшего управленческого персонала коммерческих банков и аудиторов банков;

• Развитие нормативно-методической и законодательной базы банковского надзора.

Способами банковского надзора могут быть документарный контроль, инспекция, ревизия, экономический анализ, регистрация.

Национальный банк Республики Беларусь осуществляет надзор за работой коммерческих банков по следующим направлениям:

♦> Стабилизация денежного оборота, контроль за количеством (суммой) платёжных средств в стране (соблюдение норматива обязательных резервов, размещённых в Национальном банке; регулирование кредитного и фондового рынка; порядок совершения эмиссионно - кассовых операций; установление курсов валют).

❖ Обеспечение надёжности и гарантии работы банков мерами безопасности (соблюдение показателей ликвидности банка, экономических нормативов; создание обязательных резервов в качестве комиссионных мер на случай будущих потерь от не возврата долгов; степень рисков операций; • страхование депозитных, вкладных, кредитных и других операций).

♦♦♦ Установление справедливого подхода ко всем клиентом банка: физическим и юридическим лицам; различным собственникам; акционером и учредителям банков.

Лицензирование банковской деятельности. Банки в праве осуществлять банковские операции только на основании лицензий на совершение банковских операций, выдаваемым национальным банком. Порядок лицензирования банковских операций регламентируется Инструкцией о порядке государственной регистрации и лицензирование деятельности банков и небанковских кредитно-финансовых организаций.

В соответствии с указанной Инструкцией Национальный банк выдаёт следующие виды лицензий на осуществление банковских операций:

1. общую;

2. на привлечение во вклады средств физических лиц;

3. внутреннюю;

4. генеральную;

5. разовую;

6. на осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями.

Решение о выдаче лицензий на осуществление банковских операций принимает Правление Национального банка, учитывая ходатайство банка и исходя из технических возможностей банка для осуществления банковских операций.

До внесения вопроса о выдаче лицензии на осуществление банковских операций на рассмотрение Правления Национального банка отдел лицензирования совместно со структурным подразделением Национального банка проводит проверку наличия технических возможностей банка для осуществления соответствующих банковских операций в рамках данной лицензии.

На основании общей лицензии на осуществление банковских операций в белорусских рублях банки в праве осуществлять следующие виды операций: доверительное управление по договору собственником средств; инкассация денежной наличности и перевозка ценностей, привлечение средств юридических лиц на текущие счета и на депозиты; предоставление кредитов за счёт привлечённых средств; расчетно-кассовое обслуживание клиентов банка.

Общая лицензия выдаётся банку во время его государственной регистрации на основании документов, представленных для государственной регистрации банка.

Лицензия на привлечение во вклады средств физических лиц выдаётся банку на осуществление операций в белорусских рублях и иностранной валюте не ран!®е двух лет с даты его государственной регистрации, при условии его устойчивого финансового положения, а также при наличии у банка собственных средств в размере, эквивалентном не менее 10 миллионам евро.

Для получения лицензии на привлечение во вклады средств физических лиц банки представляют в отдел лицензирования:

заявление о выдаче лицензии за подписью руководителя исполнительного органа;

справку из инспекции Государственного налогового комитета по месту нахождения банка об отсутствии задолженности перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами.

Внутренняя лицензия выдаётся по заявлению банка во время или после его государственной регистрации. Она позволяет банку проводить все операции, разрешённые общей лицензией, но в валюте на внутреннем рынке.

Генеральная лицензия выдаётся по заявлению банка не ранние чем через год после его государственной регистрации. Ранние указанного срока генеральная лицензия может быть выдана дочернему банку иностранного банка, банку с иностранными инвестициями по его ходатайству. Генеральная лицензия выдаётся банку при условии его устойчивого финансового положения, а также при наличии у банка собственных средств (капитала) в размере, эквивалентном не менее 5 миллионам евро. Генеральная лицензия позволяет банку производить валютные операции как в Республике Беларусь, так и за рубежом.

Для получения внутренней или генеральной лицензии банку необходимо представить в отдел лицензирования: заявление о получении лицензии с обоснованием экономической целесообразности и готовности банка к осуществлению операций в иностранной валюте, изложением организационной структуры банка с описанием подразделений, занимающихся операциями с иностранной валютой. Заявление подписывается руководителем исполнительного органа банка.

Лицензия на осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями выдаётся по заявлению банка не ранее трёх лет с даты его государственной регистрации.

Лицензия на осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями выдаётся при условии соблюдения технических возможностей и квалификационных требований, устойчивого финансового положения банка, наличия собственных средств в размере, эквивалентном не менее 10 миллионам евро.

При установлению фактов осуществление банком операций, не предусмотренных лицензией Национального банка, Уставом банка или запрещённых законодательством, и неправомерного получения либо скрытия доходов сообщается в налоговую инспекцию и ставиться вопрос перед органами управления банка о замене руководства банка.

С развитием международных операций банков вообще и иностранных инвестиций в банковскую сферу в частности видоизменяется и банковский надзор.

Беларусь одной из первых среди бывших республик СССР создала национальную систему гарантирования сохранности депозитов физических лиц. При Национальном банке в середине 1996г. Образован Гарантийный фонд защиты вкладов и депозитов физических лиц, в который все банки, за исключением Беларусбанка, начали отчислять средства в рублях, а ряд банков - и в СКВ по единому нормативу (0,1% в месяц от привлечённых средств населения).

В 1999г. Порядок пополнения Гарантийного фонда был усовершенствован- введены дифференцированные нормы отчислений банками средств в Гарантийный фонд в зависимости от соотношения суммы привлечённых банком средств населения и его собственного капитала. Это позволило увеличить средства гарантийного фонда за счёт банков, у которых вклады населения превышают собственный капитал, что создаёт дополнительный риск невыполнения своих обязательств перед вкладчиками.

В соответствии с международной тенденции повышение прозрачности банков в Национальном банке разработаны Правила информирования общественности о банках и небанковских финансовых организаций, которые предписывают банкам без ограничений и без какой - либо оплаты представлять о себе всем юридическим и физическим лицам 10 видов информации. Помимо чисто справочной, в банке можно получить ряд сведений финансового характера: о зарегистрированном уставном фонде; размере собственного каптала: последнем годовом балансе; отчёт о прибылях и убытках подтверждённые внешней аудиторской организацией; о средних процентных ставках по кредитам и вкладам (депозитам). По запросу и с согласия банка заинтересованное лицо может получить другую информацию, характеризующую финансовое положение и устойчивость банка.

Повышение прозрачности банков осуществляется в следующих целях: ориентация юридических и физических лиц при выборе ими обслуживающего банка; стимулирование конкуренции на рынке банковских услуг; снижение возможного материального ущерба для кредиторов, вкладчиков, клиентов в результате рискованной деятельности банков. Повышение информационной прозрачности белорусских банков создаст также более благоприятные условия для отечественных и зарубежных инвесторов.

В функции Органов надзора входит:

1. Организация и проведение документального надзора за платёжеспособностью, ликвидностью, рисками и достаточностью компенсационных мер банков, расположенных на территории региона, анализ их отчётности и представление необходимой информации в НБ РБ. Они проводят проверки на местах, посещают банки, применяют к банкам экономические санкции.

2. Рассмотрение учредительных документов банков, создаваемых в регионе, и представление по ним заключения, которые затем направляют в головной офис НБ. Головное управление НБ по области принимает ходатайство и выдаёт разрешение на проведение операций в иностранной валюте включая контроль за их проведением в пределах его полномочий.

3. Оказание методической помощи осуществления надзора за хозяйственно - финансовой деятельностью подчинённых банков и филиалов путём проведения ежегодных документальных ревизий всех направлений деятельности, выездов на тематические проверки.

4. Осуществление надзора за соблюдением правил эксплуатации технических средств и обеспечением своевременного их ремонта, проведение мероприятий по повышению компьютерной грамотности персонала.

5. Осуществление надзора за соблюдением правил эксплуатации технических средств и обеспечением своевременного их ремонта, проведение мероприятий по повышению компьютерной грамотности персонала.