Налоги как инструмент бюджетного регулирования

В условиях рыночной экономики особое место в доходах бюджета и в регулировании межбюджетных отношений принадлежит налогам.

Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставкам, установленным в законодательном порядке. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно- технического прогресса. Налоги возникают вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому нобходимы средства на содержание армии, судов, чиновников; на решение социальных проблем, осуществление функций управления, перераспределения ресурсов между территориями, внутренней и внешней самозащиты.

С экономической точки зрения налог — изъятие государством в свою пользу определенной части ВВП в виде обязательного взноса. Государство устанавливает определенную систему налогов, все элементы которой должны быть взаимосвязаны и взаимозависимы. Внутри системы действуют единые понятия: «субъект» (кто платит налог), «объект» (база налогообложения), «ставка» (размер относительный или абсолютный), «источники» (за счет чего платится налог) и т. д. Налоговая система РФ представлена совокупностью налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков — юридических и физических лиц на территории страны. Все налоги, сборы, пошлины и другие платежи «питают» бюджетную систему РФ. Налоги многофункциональны. На сегодня установлены три функции налога: распределительная, контрольная и стимулирующая.

Посредством распределительной (фискальной) функции реализуется главное общественное назначение налогов как экономической категории — формирование финансовых ресурсов государства, аккумулированных в бюджетной системе.

Другая функция налогов — контрольная — состоит в том, что появляется возможность сопоставления фактических налоговых поступлений в бюджеты разных уровней с утвержденными показателями. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налогового механизма, отслеживается движение финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую политику. Контрольная функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в условиях действия распределительной функции. Распределительная функция налогов обладает рядом свойств, характеризующих ее многогранность. Изначально распределительная функция налогов носила чисто фискальный характер: наполнять государственную казну. Но с тех пор как государство посчитало необходимым активно участвовать в организации хозяйственной жизни, у распределительной функции появилось ее регулирующее свойство, которое осуществляется через налоговый механизм. В налоговом регулировании возникла стимулирующая функция, которая реализуется через систему льгот и преференций (предпочтений).

В системе налогообложения предусмотрены следующие виды льгот:

— необлагаемый минимум объекта налога;

— изъятие из обложения определенных элементов объекта;

— освобождение от уплаты налогов отдельных категорий плательщиков;

— понижение налоговых ставок;

— целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочки взимания налогов);

— прочие налоговые льготы.

Так, льготы по налогообложению прибыли предприятий направлены на стимулирование:

— финансирования затрат на развитие производства и жилищное строительство;

— малых форм предпринимательства;

— занятости инвалидов и пенсионеров;

— благотворительной деятельности в социально-культурной и природоохранной сферах.

Инвестиционный налоговый кредит представляет собой целевую отсрочку налогового платежа на кредитной основе. Отсроченная сумма налогового платежа используется для инвестиций в основной или оборотный капитал. Кредитное соглашение, заключаемое между предприятием-получателем и финансовым органом исполнительной власти субъекта РФ, может предусматривать уплату процентов за пользование инвестиционным налоговым кредитом.