Неокейнсианская концепция

Несмотря на популярность и практическое использование приемов неоклассического направления, полной замены кейнсианских методов регулирования экономики не произошло. В развитии кейнсианской теории тоже появились новые течения, стал возникать ее синтез с некоторыми направлениями неоклассической теории.

В неокейнсианской теориизначительное место отведено налоговым проблемам. Так, английские экономисты И. Фишер и Н. Калдор считали необходимым разделение объектов налогообложения по отношению к потреблению, облагая в данном случае конечную стоимость потребляемого продукта, и сбережению, ограничиваясь лишь ставкой процента по вкладу. Отсюда возникла идея налога на потребление, которая являлась одновременно методом поощрения сбережений и средством для борьбы с инфляцией. Деньги, предназначенные ранее на покупку потребительских товаров, могли теперь быть направлены либо в инвестиции, либо в сбережения, которые превратились бы в капиталовложения с помощью той же самой бюджетной политики - «изъятия излишних сбережений». Долгосрочные сбережения уже сами по себе служат фактором будущего экономического роста.

Но во время спада производства расходы на рынке потребления сокращаются медленнее, чем снижаются доходы, вызывая тем самым ажиотажный спрос, поэтому поступления от налога на потребление являются достаточно высокими, чем при обложении подоходным налогом. Таким образом, налоговая система не сможет играть роль «встроенного стабилизатора». Однако Н. Калдор считал, что налог на потребление, введенный по прогрессивным ставкам с применением льгот и скидок для отдельных видов товаров (например, на предметы повседневного пользования), более справедлив, чем фиксированный налог с продаж, для людей с низкими доходами. Кроме того, при сравнении с подоходным налогом этот не облагает сбережения, необходимые для будущего инвестирования, стимулирует их рост.

Зарубежные исследования в области налогов, как мы видим, отличаются конкретным, прикладным характером, поскольку теоретические положения, разрабатываемые ими, традиционно выступают основой фискальной политики финансового законодательства этих государств. Теоретические споры велись не столько по вопросу о сущности налогов как экономической категории, с объективным существованием и необходимостью которой все были согласны, сколько об их роли в экономике.

Экономисты - исследователи все чаще уделяют внимание налогам в своих теоретических исследованиях как регулятору экономических процессов. Поскольку теория налогов уже доказала их объективность, то необходимо сделать так, чтобы максимально использовать все функциональные преимущества налоговой системы в определенный для страны период.

6.4. РАСПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВОГО БРЕМЕНИ

При изучении налоговой системы важно также обратить внимание на вопрос кто платит налоги, то есть на то, как распределяется реальное налоговое бремя. Реальное снижение налогового бремени возможно лишь на прочной экономической основе, а не по желанию правителей. В противном случае стремление избежать новых налогов может привести к прямо противоположным результатам. В целом налоговая нагрузка определяется как отношение налоговых поступлений к ВВП, в России этот показатель продолжает расти. Происходит перемещение налогового бремени от сферы налоговых обязательств к сфере действия налогов. На товарных рынках это зависит от эластичности спроса и предложения, степени монополизации рынка. Иногда увеличение налоговых ставок может даже снизить налоговые поступления и привести к очень значительной величине избыточного налогового бремени, так как производство и потребление товара, облагаемого налогом, сокращается.

Как видно из рис.5.3., при эластичном спросе, основная тяжесть налогового бремени ложится на продавца товара (происходит так называемое перемещение назад), появляется большое избыточное налоговое бремя из – за значительного сокращения потребления товара. При неэластичном спросе основную долю налога платит покупатель (перемещение вперед) и избыточное налоговое бремя невелико. Обратная картина наблюдается при эластичном и неэластичном предложении. С точки зрения эффективности экономики более рационально введение налогов на товары первой необходимости, но, с точки зрения справедливости, мало какое государство на это решится.

Рис. 5.3. Распределение налогового бремени на товарных рынках.

Таким образом, перемещение налогового бремени необходимо изучать в контексте общего рыночного равновесия. Одна из наиболее известных моделей, изучающих перемещение налогового бремени в свете общего рыночного равновесия это модель Харбергера. Наиболее актуальный вывод из этой модели - бремя налога на прибыль может перемещаться на наемных работников.

Уже отмечалось искажающее действие налогов. Оно проявляется в избыточном налоговом бремени, или потерях благосостояния от налогообложения, величина его зависит от эластичности спроса и предложения, степени монополизации рынка.

Рассмотрим ситуацию свободной конкуренции, в этом случае предложение отрасли в длительном периоде является абсолютно эластичным, а спрос обладает некоторой не эластичностью (см. рис.5.4.)

Рис.5.4. Избыточное налоговое бремя.

Ситуация может быть проиллюстрирована следующим образом:

DP = t, где t налоговая ставка.

Избыточное налоговое бремя (DL) представляет собой ни что иное, как площадь заштрихованного треугольника:

DL= 1/2 DQ DP (1)

Из курса микроэкономики известно, что коэффициент эластичности спроса по цене (Еd) рассчитывается по следующей формуле:

Еd = DQ/DP P/Q, отсюда: DQ = Ed Q DP / P (2)

Подставляем (2) в (1) и получаем: DL = Ed Q DP² / 2P, а так как DP = t, то DL = Ed Q Dt² / 2t, следовательно избыточное налоговое бремя возрастает в t² раз быстрее, чем возрастает налоговая ставка.

Избыточное бремя возникает и при налогообложении доходов индивидов, возникает эффект замещения труда досугом, аналогичная ситуация складывается при выборе между текущим потреблением и накоплением, что также зависит от налогообложения

Как можно добиться, чтобы сумма налоговых поступлений была максимальной, а избыточное налоговое бремя минимальным, то есть как оптимизировать налогообложение? Существует правило Рамсея, согласно которому при оптимальном налогообложении физический объем продаж каждого из товаров сокращается в одинаковой пропорции. Его можно сформулировать следующим образом: при одинаковом налогообложении большие потери эффективности связаны с тем товаром, эластичность спроса на который выше. К сожалению, применение этого правила на практике означало бы большую степень обложения товаров первой необходимости, характеризующихся низкой эластичностью, и неприемлемо с точки зрения социальной справедливости. Кроме того, данное правило выводится при анализе в рамках частичного равновесия, при подходе же общего равновесия и соответствующем учете взаимосвязи различных рынков результаты существенно меняются.

Есть упрощенный вариант правила Рамсея, или правило обратных эластичностей:

t₁ / t_{2 =} Ed₂ / Ed₁

Государственная политика в области налогов должна быть продуманной и взвешенной, решаемой с помощью средств и приемов современного экономического анализа. Нельзя также забывать о порочности двойного налогообложения, а также отрицательном действии «переложения налогов». Поскольку налоговая система является частью общей экономической системы, косвенно, а в некоторых случаях напрямую оказывая воздействие на цены и другие экономические показатели, то воздействие налогов необходимо оценивать с точки зрения его прогрессивности. Различия в налогах зависят от характера облагаемых доходов и расходов. Природа этих доходов и расходов лежит в основе классификации налогов. Налоги могут взиматься:

5. на рынке товаров или факторов производства (труда, земли и капитала);

6. с продавцов или покупателей товаров;

7. с домашних хозяйств или компаний;

8. с источника дохода или со статьи расходов.

Таким образом, обложению могут подлежать доходы домашних хозяйств или их членов, расходы конечных потребителей, доходы от розничной торговли, валовые доходы от пред­принимательской деятельности, предпринимательские доходы за минусом амортизационных отчислений, фонд оплаты труда, прибыль, заработная плата, сбережения, дивиденды.

Налоги в развитых странах (за редким исключением) принимают под разными названиями следующие основные формы: подоходный налог с физических лиц, подоходный налог с юридических лиц, налог на добавленную стоимость, налог с оборота, взносы в фонды социального страхования, особые виды налогов на потребление. За рамки этих налогов, основанных на обложении потоков доходов и расходов, возникающих в процессе производства и обращения товаров, выходят лишь налоги, базирующиеся на обложении накопленного богатства. Их основные виды: поимущественный налог и налог на наследства и дарения.