Аренда основных средств

Пример 1.

По договору аренды арендодатель обязуется передать в пользование арендатору объект основных средств на три года, а арендатор – своевременно уплачивать арендную плату. За первые три месяца арендная плата вносится авансом.

Предоставление имущества в аренду не является предметом деятельности арендодателя.

Объект возвращается арендодателю по истечении договора аренды.

Объект используется у арендатора в основном производстве. Стоимость объекта, передаваемого в аренду – 48000руб., годовая норма амортизационных отчислений – 12,5%; ежемесячная сумма арендной платы – 1200руб. (в тои числе НДС – 183руб); затраты арендатора на текущий ремонт объекта, осуществленный силами подрядной организации – 10800руб. (в т.ч. НДС – 1647руб.). Составить бухгалтерские проводки, отражающие учет у арендатора и арендодателя.

Решение:

Бухгалтерский учет у арендодателя:

1. Передача объекта арендатору:

Дт 01 _аренда Кт 01 – 48000руб. – стоимость сданного в аренду объекта;

1. Начисление амортизации (ежемесячно):

Дт 91₂ Кт 02 – 500руб. (48000*12,5% / 12мес) – начислена амортизация;

1. Начисление и получение арендной платы:

Авансом за три месяца

Дт 51 Кт 62 – 3600руб. 91200*3мес) – арендная плата полученная авансом;

Дт 62 Кт 91₁ – 1200руб. – арендная плата за текущий месяц;

Дт 91₂ Кт 68 – 183руб. – НДС;

Дт 62 Кт 98 – 2400руб. (3600-1200) – арендная плата за последующие 2 месяца;

Дт 98 Кт 68 – 366руб. (183*2) – НДС относящееся к 2 последующим месяцам;

Ежемесячно в течение двух последующих месяцев:

Дт 98 Кт 91₁ – 1017 ((2400-366)/2мес) – сумма арендной платы включается в состав прочих доходов;

Ежемесячно начиная с четвертого месяца и до конца срока аренды:

Дт 62 Кт 91₁ - 1200руб. – на сумму начисленной арендной платы;

Дт 91₂ Кт 68 – 183руб. – НДС;

Дт 51 Кт 62 – 1200руб. получена арендная плата;

1. Возврат объекта основных средств от арендатора:

Дт 01 Кт 01 _аренда – 48000руб. – сумма возвращенного объекта.

Бухгалтерский учет у арендатора:

1. Получение объекта от арендодателя:

Дт 001 – 48000руб. – стоимость полученного объекта;

1. Начисление и перечисление арендной платы:

Авансом за три месяца:

Дт 60_{авансы выд.} Кт 51 – 3600руб. – перечислена арендная плата за 3 месяца;

Ежемесячно в течении первых трех месяцев:

Дт 20 Кт 60 – 1017руб. – арендная плата за текущий месяц;

Дт 19 Кт 60 – 183руб. – НДС;

Дт 60 Кт 60_{авансы выд} - 1200руб. – зачтен аванс;

Дт 68 Кт 19 – 183руб. – НДС к возмещению;

Ежемесячно начиная с четвертого месяца и до конца срока аренды:

Дт 20 Кт 60 – 1017руб. – арендная плата текущего месяца;

Дт 19 Кт 60 – 183руб. – НДС;

Дт 60 Кт 51 – 1200руб. – перечисление арендной платы;

Дт 68 Кт 19 – 183руб. – НДС к возмещению.

1. Осуществление текущего ремонта:

Дт 20 Кт 60 – 9153руб. – стоимость ремонтных работ;

Дт 19 Кт 60 – 1647руб. – НДС;

Дт 60 Кт 51 – 10800руб. – перечисление денежных средств ремонтной организации;

Дт 68 Кт 19 – 1647руб. – НДС к вычету.

1. Возврат объекта арендодателю:

Кт 001 – 48000руб. – стоимость возвращаемого объекта