Бухгалтерський облік валютно-обмінних операцій банків

6.1. Переміщення і передавання готівки та цінностей під відповідальність працівників банку в разі ведення обліку операцій в операційній касі за окремими аналітичними рахунками балансового рахунку "Банкноти та монети в касі банку" відображаються бухгалтерськими проводками, зазначеними в пункті 5.4 глави 5 цієї Інструкції. Видача коштів відповідальним працівникам для забезпечення роботи обмінного пункту відображається за рахунком 1003.

6.2. Бланки суворого обліку для здійснення валютно-обмінних операцій обліковуються за позабалансовим рахунком 9821 "Бланки суворого обліку".

Під час видачі бланків у підзвіт здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет - 9892;

Кредит - 9821.

Під час списання бланків з підзвіту на підставі відповідних звітів про використання здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет - 991;

Кредит - 9892.

6.3. Операції з купівлі-продажу готівкової іноземної валюти відображаються в бухгалтерському обліку такими бухгалтерськими проводками:

на суму купленої банком іноземної валюти:

Дебет - 1001, 1002, 1003, 1004;

Кредит - 3800;

одночасно на суму проданої національної валюти здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет - 3801;

Кредит - 1001, 1002, 1003, 1004;

на суму проданої банком іноземної валюти:

Дебет - 3800;

Кредит - 1001, 1002, 1003;

одночасно на суму отриманої національної валюти:

Дебет - 1001, 1002, 1003;

Кредит - 3801.

6.4. Результат від купівлі-продажу іноземної валюти відображається в бухгалтерському обліку такими бухгалтерськими проводками:

у разі виникнення позитивної різниці між гривневим еквівалентом придбаної (проданої) іноземної валюти за офіційним курсом гривні до іноземних валют та вартістю придбання:

Дебет - 3801;

Кредит - 6204;

у разі виникнення від'ємної різниці між гривневим еквівалентом придбаної (проданої) валюти за офіційним курсом гривні до іноземних валют та вартістю придбання:

Дебет - 6204;

Кредит - 3801.

6.5. Операції з конвертування готівкової іноземної валюти відображаються у бухгалтерському обліку такими бухгалтерськими проводками:

на суму купленої іноземної валюти:

Дебет - 1001, 1002, 1003;

Кредит - 3800;

на суму проданої іноземної валюти:

Дебет - 3800;

Кредит - 1001, 1002, 1003;

на суму вартості купленої іноземної валюти за офіційним курсом:

Дебет - 3801 (аналітичний рахунок з обліку гривневого еквівалента купленої іноземної валюти);

Кредит - 3801 (аналітичний рахунок з обліку гривневого еквівалента проданої іноземної валюти).

Сплата комісійної винагороди за здійснення операції з конвертування відображається в бухгалтерському обліку такими бухгалтерськими проводками:

Дебет - 1001, 1002, 1003;

Кредит - 6114.