Кореспонденція рахунків з обліку розрахунків за відшкодуванням завданих збитків

Зміст операції	Дебет	Кредит
Віднесено на винну особу фактичну нестачу, що підлягає відшкодуванню	375 «Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків»	716 «Відшкодування раніше списаних активів»
Відображено різницю між сумою до відшкодування, розрахованою згідно з діючим законодавством, та фактичною сумою нестачі	375 «Розрахунки за від шкодуванням завданих збитків»	719 «Інші доходи від операційної діяльності»
Погашено заборгованість винною особою: – грошовими коштами   – матеріальними цінностями	30 «Каса», 31 «Рахунки в банках» 20 «Виробничі запаси», 22 «МШП»	375 «Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків»
Утримано суму недостачі із заробітної плати	66 «Розрахунки з оплати праці»	375 «Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків»

Облік розрахунків за цими видами позик у кредитних спілках ведеться на рахунку 376 «Розрахунки за позиками членам кредитних спілок». Підставою для записів за дебетом рахунка є договір між членами кредитних спілок, ВКО, платіжні доручення, за кредитом — авізо щодо оприбуткування майна учасником, який веде спільні справи, накладна, прибутковий ордер тощо. Аналітичний облік ведеться за кожною виданою позикою, кожним членом спілки.

Одержання позики членами кредитної спілки відображається проводкою:

Дт 376 «Розрахунки за позиками членам кредитних спілок»

Кт 30 «Каса», 31 «Рахунки в банках».

Повернення виданих коштів учасником зі спілки:

Дт «Каса», 31 «Рахунки в банках»

Кт 376 «Розрахунки за позиками членам кредитних спілок».

Аналітичний облік на рахунку 377 «Розрахунки з іншими дебіторами» ведеться за кожним дебітором, видами заборгованості, термінами її виникнення та погашення.

Синтетичний облік ведеться в журналі за рахунком 377 «Розрахунки з іншими дебіторами», який складається в бухгалтерії.

На рахунку 377 «Розрахунки з іншими дебіторами» також обліковуються розрахунки з працівниками підприємства за товари, продані в кредит, за надані позики.

Позики можуть надаватися на індивідуальне та корпоративне житлове будівництво,

придбання або будівництво присадибних будинків і благоустрій присадибних ділянок тощо.

Інвентаризація дебіторської заборгованості полягає у виявленні за відповідними документами її залишків і ретельній перевірці обґрунтованості сум, які обліковуються на рахунках. Члени інвентаризаційної комісії встановлюють терміни виникнення дебіторської заборгованості, її реальність, осіб, винних у пропущенні термінів позовної давності, перевіряють вжиті заходи щодо стягнення заборгованості. У процесі інвентаризації стану розрахунків із працівниками підприємства перевіряються звіти підзвітних осіб за виданими авансами із врахуванням їхнього цільового призначення; виявляються невиплачені суми заробітної плати, які підлягають депонуванню, а також суми та причини виникнення зайвих виплат працівникам; обґрунтованість відображеної в бухгалтерському обліку заборгованості за нестачами та крадіжками.

Особливу увагу інвентаризаційна комісія приділяє перевірці дат виникнення і строків погашення дебіторської заборгованості, простроченій заборгованості, а також оцінюванню дебіторської заборгованості.

У процесі проведення інвентаризації заборгованостей складається акт інвентаризації розрахунків з покупцями, постачальниками та іншими кредиторами та дебіторами. До акта інвентаризації розрахунків додається довідка про дебіторську та кредиторську заборгованість, за якою строк позовної давності минув.

Контрольні запитання до теми:

1. Дайте визначення дебіторської заборгованості. Які критерії визнання дебіторської заборгованості активом?

2. За яким ознаками класифікують дебіторську заборгованість?

3. Які нормативні документи регламентують облік дебіторської заборгованості?

4. На яких рахунках ведеться облік дебіторської заборгованості? Дайте їх характеристику.

5. Який склад довгострокової дебіторської заборгованості?

6. За якою оцінкою відображається довгострокова дебіторська заборгованість?

7. Яка методика обліку заборгованості за майно, що передане у фінансову оренду?

8. Який порядок документального оформлення розрахунків з покупцями та замовниками?

9. Як ведеться аналітичний та синтетичний облік розрахунків з покупцями та замовниками?

10.Що таке сумнівна дебіторська заборгованість? Безнадійна дебіторська заборгованість?

11. За якою оцінкою відображається в балансі поточна дебіторська заборгованість, яка є фінансовим активом?

12.Який порядок нарахування та обліку резерву сумнівних боргів?

13. Чи залежить вибір методу визначення величини резерву сумнівних боргів від масштабів та напрямків діяльності підприємства?

14. Назвіть переваги і недоліки різних методів визначення величини резерву сумнівних боргів?

15. Який порядок списання безнадійних боргів?

16. Для чого призначений позабалансовий рахунок 071?

17. Якими нормативними документами регламентується порядок розрахунків з підзвітними особами та їх облік?

18. На які потреби можна видавати готівку під звіт?

19. Який порядок видачі та звітування за витрачені кошти у відрядженні в межах України? За кордон?

20. Скільки може тривати відрядження в межах України і за кордон?

21. Якими первинними документами підтверджуються витрати на відрядження працівників? Які витрати на відрядження не потребують документального підтвердження?

22. У якому розмірі встановлені добові витрати працівників?

23. В який термін працівники підприємства повинні відзвітувати за витрачені у відрядженні кошти?

24. В який термін потрібно звітувати за коштами, витраченими на господарські потреби?

25. Які штрафні санкції встановлені за порушення цих термінів?

26.На які рахунки списують витрати на відрядження? Витрати на господарські потреби?