Отношения налогового законодательства

Адм властные отношения, связанные с установлением и взиманием налогов и сборов, а так же отношения налогового контроля, обжалованием актов и действий налоговых органов, привлечения к ответственности налогоплательщиков и налоговых органов.

Участники:

Ø Налогоплательщики. ФЛ и организации, включая иностранные компании и их филиалы на территории РФ.

Ø налоговые агенты, - ФЛ или организации (например, работодатели, кредитные организации), кот обязаны в соотв с НК удерживать у плательщиков и перечислять в бюджет налоги

Ø налоговые органы и иные органы, осуществляющие сбор налогов. ФНС, таможенные органы,

особенности для предпринимательства – налог на прибыль.

Объекты – налог и сбор. Налог определяется в ст 8 НК.

Содержание – права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов. Обязанность по уплате считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соотв налога при наличии достаточного ден остатка на счете налогоплательщика. Ответственность за несвоевременное перечисление несет банк.

При неисполнении – списание в бесспорном порядке по реш налогового органа за счет средств на его счетах в банках. При отсутствии средств на счете принудительное исполнение за счет иного имущества налогоплательщика (46, 47 НК).

А еще налоговый орган может изменить юр квалификацию сделки, но тогда взыскание налога только в суд порядке.

Презумпция невиновности налогоплательщика. Все сомнения в пользу налогоплательщика.

Санкции за нарушение налогового законодательства содержатся только в НК. Все иные акты не могут содержать налоговых санкций. А так же возможна ответственность вплоть до уголовной (194, 198 УК).

ФНС:

А) ведет ЕГР налогоплательщиков. Каждому присваивается ИНН.

Б) Проводит камеральные и выездные проверки. Глубина проверок – не более 3-х лет. Запрет повторных проверок за уже проверенный период. Камеральная – анализ документов, представленных налогоплательщиком, выездная – кроме анализа документов включает осмотр помещений, инвентаризация имущества, истребование ив выемка документов. ФЗ О гос поддержке, еще один ФЗ.