Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | ||
|
В НК единому социальному налогу посвящена 24 глава.
Плательщики единого социального налога
Круг плательщиков единого социального налога (ЕСН) оп- ределен ст.235 НК РФ. Данная статья устанавливает две группы
налогоплательщиков:
1. Лица, производящие выплаты физическим лицам:
– организации;
– индивидуальные предприниматели;
– физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.
2. Индивидуальные предприниматели и адвокаты, зани- мающиеся частной практикой.
Следует отметить, что если субъект одновременно относит-
ся к двум категориям плательщиков, то он признается налогопла- тельщиком по каждому основанию. Например, индивидуальный предприниматель, производящий выплаты наемным работникам, уплачивает единый социальный налог по двум основаниям: с сумм выплат в пользу наемных работников и сумм собственных доходов от предпринимательской деятельности.
Общим условием признания перечисленных лиц налогопла- тельщиками является факт выплаты физическим лицам. В случае
отсутствия выплат физическим лицам, перечисленные субъекты
не являются плательщиками налога по данному основанию.
Объект налогообложения
А. Для строительных предприятий (организаций) и индиви- дуальных предпринимателей, производящих выплаты физиче-
ским лицам, объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым до-
говорам, предметом которых является выполнение работ, оказа-
нием услуг, а также по авторским договорам.
В Трудовом кодексе РФ под трудовым договором понима- ется соглашение между работодателем и работником, в соответ-
ствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, своевременно и в полном размере выплачивать работнику
заработную плату, а работник обязуется лично выполнять опре- деленную этим соглашением трудовую функцию [3, ст. 56].
К договорам гражданско-правового характера, предметом
которых является выполнение работ (оказание услуг), относят договоры подряда, возмездного оказания услуг, перевозки, транс- портной экспедиции, хранения, поручения, комиссии, довери- тельного управления имуществом и др.
Б. Объектом налогообложения для налогоплательщиков –
ИП, являются доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов на эту деятельность.
Налоговая база
Налоговая база определяется отдельно по каждому физиче- скому лицу с начала налогового периода по истечении каждого
месяца нарастающим итогом. Организации и ИП учитывают лю-
бые выплаты и вознаграждения вне зависимости от формы вы- платы. Таким образом, налоговая база ЕСН – это сумма выплат и
вознаграждений, начисленных налогоплательщиком за налого-
вый период в пользу физических лиц.
Ставка налога
Ставки налога с 1 января 2005 г. исчисляются по регрессив- ной шкале в зависимости от уровня дохода работников (табл.7.1)
Таблица 7.1
Налоговые ставки и распределение ЕСН
Налоговая база каждого от- дельного работника | Феде- ральный бюджет | Фонд обяза- тельного социаль- ного страхова- ния (ФОС) | Фонд обязательного меди- цинского страхования (ФОМС) | ИТОГО | |
Феде- ральный ФОМС | Территори- альный ФОМС | ||||
До 280 000 руб. | 20,0% | 2,9% | 1,1% | 2,0% | 26 % |
Для налогоплательщиков – ИП, не осуществляющих наем работников, применяются более низкие ставки. Так, при годовом доходе до 280 000 руб., общая ставка ЕСН – 10%. Для адвокатов и нотариусов – 8% при доходе до 280 тыс.руб.
Налоговый период Налоговый период – календарный год.
Отчетные периоды – первый квартал, полугодие, 9 месяцев.
Порядок исчисления и сроки уплаты налога
Суммы ЕСН уплачиваются отдельно в каждый фонд и феде- ральный бюджет по установленным ставкам. Сумма налога, под-
лежащая уплате в бюджет, уменьшается налогоплательщиками на
сумму начисленных взносов на обязательное пенсионное страхо- вание (налоговый вычет), исходя из тарифов страховых взносов.
Сумма налога, подлежащая уплате в ФОС, подлежит уменьше-
нию на сумму произведенных самостоятельных расходов на цели государственного социального страхования.
К выплатам, не подлежащих налогообложению ЕСН отно-
сят:
· выплаты из чистой прибыли (единовременная премия,
материальная помощь);
· все виды компенсаций (за неиспользованный отпуск, вы- ходное пособие, при увольнении);
· государственные пособия (уход за ребенком, по времен- ной нетрудоспособности, беременности);
· выплаты по возмещению вреда, причиненного увечьем;
· стоимость спецодежды, обувь;
· стоимость льгот по проезду и прочие платежи.
Дата публикования: 2014-11-28; Прочитано: 258 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!