Исчисление сумм налога

Исчисление сумм налога производится:

1) налоговым агентом Нарастающим итогом с начало налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, налог удерживается непосредственно из доходов при фактическо выплате налогоплательщику ден ср-в, перечисление налога производится агентов не позднее дня получения в банке наличных ден средств на выплату доходов или перечисление со счета агента на счета налогоплательщика.

2) Физическим лицом при получении доходов, кроме указанных в пункте 1 составлением декларации и подачей в налог инспекцию до 30 апреля года следующего за налог периодом; срок уплаты не позднее 15 июля.

3) Индивидуальные предприниматели предоставляют налоговую декларацию на предполагаемые доходы в налог периоде и уплачивают авансовые платежи.

Лек 8

Страховые взносы

Плательщики страх взносов- это первые лица производ-е выплаты и др вознаграждения ФЛ;

-Индив предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающ частной практикой.

Плательщики страх взносов должны зарег-ся как плательщики во внебюдж фондов.

Для указан в п1 объектом облажения явл выплаты начисляемые в пользу ФЛ по трудовым договорами гражданскоправовым договором, предметом кот явл выполнение работ, оказание услуг. А так же по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, лит-ры, искусства, издательским лизензион договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведений науки, лит-ры, искусства.

Не относятся к объекту облажения гражданскоправовые договоры предметом кот явл-ся переход права собственности или иных вещных прав на имущество и договоров связанных с передачей пользования имущества (имущ прав).

Не признается объектом облажения выплаты иностранных граждан и лиц без гражданства по трудовым договорам заключенным с Российской организацией для работы за пределами территории российской федерации.

База для начисления страх взносов опред-ся - как сумма выплат и иных вознаграждений начисленных плательщиками за расчетный период впользу ФЛ за исключением сумм не включаемых в базу, но не свыше 567 тыс руб (2013г.), исчисленных нарастающим итогом с начала на четного периода в отношении каждого ФЛ. Доходы сверх указанной суммы облагаются в пониженном размере (10%- пенсионный фонд).

Установленная предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной (с 1 янв соотв-его года) индексации в соотв-ии с ростом ср з/п и опред-ся правит-ом РФ.

Страховые взносы в части договора авторского заказа и др перечисленных в базе договоров опред-ся с базы в сумме доходов полученных по договору за минусом фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, если расходы не могут быть подтверждены док-но они принимаются к вычету по нормативам указанным в ст 221 НК РФ. Не подлежат к включению в базу облаж страх взносами:

1) Гос пособия- выплачиваемые в соответствии с зак-ом РФ, в том числе по безработице по обязательному соц страхованию.

2) Все виды установленных законод-Ом компенсационных выплат в пределах норм, связанных с: а) с возмещеним вреда причиненного увечьем или др повреждением здоровьем; б) с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой коммунальных услуг, питании и продуктов, топлива или ден возмещения; в) с оплатой стоимости или выдачей полагающего натурального довольствия, а так же с выплатой ден ср-в взамен его; г) с увольнением работников за исключением компенсации за неиспользованный отпуск; д) с возмещением расходов на проф подготовку, переподготовку и повышен квалиф работников; е) с исполнением ФЛ трудовых обязанностей в т.ч в связи с переездом на работу в др местность (суточные компенсации в пределах норм ~700 р; при пользование личным имуществом - автомобилем для производственных нужд) и др.

3) Сумма единовременной мат помощи оказываемой плательщиками страх взносов (организацией): а) в связи со стихийным бетствиями или др чрезвычайным обстоятельством с целью возмещ мат ущерба или вреда здоровью; б) работнику в связи со смертью членов его семьи; в) работникам при рождении, усыновлении(удоч) ребенка выплачиваемые в теч первого года после рождения (усынов), но не более 50 тыс.

4) Суммы страховых взносов по обязат страхованию работ-ов, по добровольному страх-ю работников, суммы пенсионных взносов по договорам негосуд пенс страх-я, суммы страх взносов работода-ей на накопит часть трудов пенсии в пределах 12 тыс.(софинансирование)

5) Не вкл ст-сть проезда работников из района крайнего севера и членов их семей к месту проведения отпускали обратно.

6) стоимость форменной одежды и обмундирование выдаваемое в соотв-ии с закон-ом РФ.

7) Суммы мат помощи оказываемой работодателями своим работникам, но не свыше 4000 р на одного чел за расчетный период.

8) Суммы платы за проф подготовку и переподготовку раб-ов

9) Суммы выплачиваемые своим работника на возмещение затрат по уплате процентов по кредитам на приобретение или строит жилых помещений.

10) Суммы выплат по договорам в пользу иностр граждан и лиц без граждантва временно пребывающих на территории РФ.

В базу по мимо указанных выплат не вкл:

- в части взносов в пенсионный фонд суммы денежного содержания и иные выплаты получаемые прокурорами, следователями, судьями.

- в части стр взносов в фонд соц страхования любые вознаграждения выплачиваемые ФЛ по договорам гражданско правового хар-ра.

Расчетные и отчетные периоды.

Расчетный- это календарный год;

Отчетные - 1ый квартал.

Тарифы страховых взносов:

Пенсионный фонд- 22%,

Фонд соц страх-я -2,9%,

Фонд обяз мед стр-я - 5,1%.

Для страхователей:

- с/х товаро произаодители,

- коренные малочислен народы севера,

- организации произв выплаты инвалидам

...Устан пониж тарифы страх взносов.

Порядок исчисления и сроки уплаты:

Сумма страх взносов исчисляется и выплачивается отдельно в каждый гос. Внеб фонд.

Сумма взносов ФСС подлежит уменьшению на сумму выплат в связи с временной не трудоспособн и в связи с материнством.

Уплата не позднее 15 ого числа след за расчетым календ мес. Сумма взносов опр-ся вполных рублях. Плательщики страх взносов ежеквартально представляют в орган контроля за уплатой страх взносов по месту своего учета отчетность по страховым взносам.

ИП и адвокаты уплачивают страх взносы в пенсион фонд и фонд мед страх-ния исходя из стоимости страхового года- это сумма ден средств кот должна поступить за застрахованное лицо в теч одного финанс года для предоставл-я этому лицу обязательного страх-ого обеспеч-я в размере определенном законодательством.

Стоим страх года определяется как произведение мин размера оплаты труда умноженое на 12.

ИП и адвокаты вправе добровольно вступить в прааоотношения по обязат соц страх-ю и уплачивать за себя страх взносы ФСС.

ИП и адв рассчит суммы взносов самост-но и уплачивают страх взносы за расчетный период не позднее 31 дек текущего календ года.