Нормирование и расчет потребности предприятия в оборотном капитале

Важнейшим принципом эффективного управления оборотными сред­ствами является их нормирование, т. е. определение норматива оборот­ных средств.

Нормы оборотных средств зависят от норм расхода материалов в производстве; норм износостойкости запасных частей и инструментов; длительности производственного цикла; условий снабжения и сбыта; времени придания некоторым материалам определенных свойств, необ­ходимых для производственного потребления, и других факторов,

Норма оборотных средств - это относительная величина, которая выражает минимальный экономически обоснованный объем запасов материальных ценностей, устанавливаемая, как правило, в днях, но могут использоваться также другие относительные значения: в процентах к обороту, в рублях на одну тысячу основных фондов.

На основании экономически обоснованных норм устанавливается норматив оборотных средств. Норматив представляет собой минималь­но необходимую сумму денежных средств, обеспечивающих формирование запасов в соответствии с рассчитанной нормой.

Расчет потребности в собственных оборотных средствах осуществ­ляется несколькими методами: прямого счета, аналитического или коэффициентного. Выбор того или иного метода зависит от конкретных условий хозяйствования, специфики отношений с партнерами и контр­агентами функционирующего предприятия.

Суть метода прямого счета состоит в определении потребности в обо­ротных средствах по каждому виду, наименованию сырья, материалов и других материальных ценностей прямым счетом, затем путем их сум­мирования определяют общую величину норматива.

Метод прямого счета является довольно трудоемким, но в то же вре­мя наиболее обоснованным.

Аналитический метод основывается на выполнении расчетов с уче­том сложившихся средних фактических остатков и изменений объемов производства. При этом производится корректировка с учетом излиш­них и ненужных запасов. Данный метод применяется, когда существен­ные условия в работе предприятия не предвидятся, а средства, вложен­ные в материальные ценности, имеют большой удельный вес.

Коэффициентный метод основан на выполнении расчета потребности в оборотных средствах в условиях, когда на предприятии сложились опре­деленные тенденции и соотношения в изменениях объема производства и отдельных видов запасов и затрат. При коэффициентном методе норматив определяется на базе старого путем внесения в него изменений с учетом условий производства, снабжения, реализации продукции, расчетов.

На практике допускается использование комбинированного подхода к указанным методам нормирования оборотных средств. Но при этом следует помнить о некоторой условности при применении аналитичес­кого и коэффициентного методов, и потому их следует использовать для корректировки установленных норм и нормативов во временных промежутках до очередного расчета с применением метода прямого счета.

Методы расчета себестоимости продукции:

1. Метод специфической идентификации предполагает, что финансовый менеджер знает, какие конкретно единицы запасов проданы (отпущены в производство), а какие остались. Применяется в мелких фирмах или компаниях с дорогостоящими штучными товарами.

2. Метод средней себестоимости основан на предположении о том, что каждая единица товарно-материальных ценностей (ТМЗ) данного периода имеет одинаковую стоимость. Расчет средней стоимости основан на суммарной стоимости всех запасов предприятия в течение месяца, с учетом остатков на его начало и конец.

3. Метод FIFO (first in – first out) базируется на том положении, что запасы продаются в том порядке, в котором они закупаются: «первым пришел – первым ушел».

4. Метод LIFO (last in – first out) базируется на схеме использования запасов, при которой последние во времени закупки первыми уходят в продажу (производство): «последним зашел – первым ушел».