Нормирование оборотных средств. ü условиями обеспечения предприятия материальными и сырьевыми ценностями: количеством поставщиков

Необходимость нормирования оборотных средств обусловлена рядом факторов:

ü условиями обеспечения предприятия материальными и сырьевыми ценностями: количеством поставщиков, сроками поставки, размером транзитных партий поставки, количеством наименований материальных ценностей; формами расчета за материальные ценности;

ü особенностями организации производственного процесса: длительностью производственного цикла, характером распределения затрат в течение производственного периода.

К нормируемым оборотным средствам относятся:

ü производственные запасы;

· расходы будущих периодов;

· готовая продукция на складе, отгруженная и находящаяся в оформлении.

К ненормированным оборотным фондам обращения в сфере обращения относят:

· товары отгруженные, но не оплаченные покупателями;

· денежные средства в кассе предприятия;

· денежные средства на счетах в банке;

· дебиторская задолженность;

· средства в прочих расходах.

Для осуществления нормирования или планирования оборотных средств на предприятии применяются три основных методы: метод прямого счета, расчетно-аналитический и коэффициентный.

Метод прямого счета предусматривает обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств с учетом всех изменений в уровне организационно-технического развития предприятия, транспортных перевозок, системы расчетов. Этот метод трудоемок, используется при организации нового предприятия или при необходимости периодического уточнения потребности в оборотных средствах. В общем виде его содержание предусматривает следующие этапы работ:

ü разработка норм запаса по отдельным важнейшим видам товарно-материальных ценностей всех элементов нормируемых оборотных средств, выраженных в днях, процентах, нормах запаса деталей, рублях на расчетную единицу и др.

ü расчет среднедневного расхода данного вида материальных ценностей на основе их расхода по смете затрат на производство, который равен частному от деления соответствующих затрат на производство на 90, 180 или 360 дней.

Аналитический метод предполагает определение потребности в оборотных средствах в размере их средне фактических остатков с учетом роста объема производства. При этом необходимо учесть конкретные условия работы предприятия в предстоящем году. Данный метод применяется на тех предприятиях, где средства, вложенные в материальные ценности и затраты, имеют больший удельный вес в общей сумме оборотных средств.

При коэффициентном методе рассчитываются нормативы по двум группам. По первой группе потребность в оборотных средствах определяется исходя из их размера в базисном году и темпы роста производства продукции в текущем году. По второй группе оборотных средств потребность планируется на уровне их средне фактических остатков за ряд лет. При необходимости можно использовать аналитический и коэффициентный методы в сочетании.

Виды нормативов оборотных средств рассчитываются по широкому кругу параметров.

Норматив – это минимальная сумма денежных средств, постоянно необходимая предприятию для его производственной деятельности. По большинству элементов оборотных средств средний частный норматив определяется по формуле:

Н = Р х Д,

где Н – норматив оборотных средств по конкретному элементу, руб.;

Р – средний расход по данному элементу затрат, руб.;

Д – средняя норма запаса для данного элемента оборотных средств, дней, %.

Общий норматив оборотных средств, или совокупная потребность предприятия, определяется как сумма частных нормативов, рассчитанных по отдельным элементам оборотных средств.

В свою очередь, средняя норма запаса оборотных средств (Д) по каждому виду или однородной группе материалов учитывает время пребывания в текущем (Т), страховом (С), транспортном (М), технологическом (Ф) запасах, а также время необходимое для выгрузки, доставки, приемки и складирования материалов. Это подготовительный запас (П).

Текущий запас – основной вид запаса. На его размер влияют периодичность поставок по договорам (цикл снабжения), а также объем их потребления в производстве. Средний интервал между поставками определяется при равномерных поставках путем деления 360 дней на число планируемых поставок; при неравномерных поставках – путем деления партии материалов на их среднедневное потребление или на основании фактических данных о поступлении материалов в очередном году.

Норма оборотных средств в текущем запасе устанавливается, как правило, в размере 5О% среднего цикла снабжения.

Страховой или гарантийный запас (С) принимается, как правило, в размере 50% текущего запаса. Транспортный запас (М) создается лишь в случае превышения сроков грузооборота в сравнении со сроками документооборота, включая их акцепт (подтверждения согласия).

Технологический запас (Ф) создается в период подготовки материалов к производству, включая анализ и лабораторные испытания. Он учитывается в том случае, если не является частью процесса производства.

Подготовительный запас (П) устанавливается на основании технологических расчетов или посредством хронометража.

Норматив по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам определяется, как сумма норм оборотных средств в текущем, технологическом и подготовительном запасах.

Норматив оборотных средств в запасах по группе вспомогательных материалов, топлива устанавливается аналогично.

Норматив на запасные части рассчитывается в зависимости от групп оборудования.

Норматив оборотных средств в незавершенном производстве (Н н.п.) определяется по формуле:

Н н.п. = (В /Д) Т k,

где, В – объем товарной продукции по смете затрат IV квартала, руб.;

Д – количество дней в периоде (90);

Т – длительность производственного цикла, дни;

k - коэффициент нарастания затрат в производстве. Коэффициент нарастания затрат характеризует постепенное включение издержек производства в изготавливаемую продукцию. Затраты на производство единицы продукции постепенно нарастают, и к концу производственного цикла Т ц. изготовления они достигают своей величины С (себестоимости). Эту особенность возрастания затрат принято учитывать коэффициентом нарастания затрат, который по своей абсолютной величине всегда меньше единицы. Этот коэффициент рассчитывается по формуле: k = (М + С) /2С, где М – материальные затраты, производимые в начале цикла, руб.; С – производственная себестоимость изготовления единицы продукции, руб.

При неравномерном нарастании затрат коэффициент определяется по формуле:

К= С / С п., где С- средняя стоимость изделия в незавершенном производстве, руб.; С пт. стоимость изделий, руб.

Произведение (Т х k) образуют норму оборотных средств в незавершенном производстве, в днях;

К расходам будущих периодов относятся затраты по освоению новых видов продукции, совершенствованию технологии, арендная плата, вносимые авансом налоги и сборы. Норматив оборотных средств в расходах будущих периодов (Н р.б.п.) определяется по формуле:

Н р.б.п. = П + Р -- С

где П – переходная сумма расходов будущих периодов на начало планируемого периода;

Р – расходы будущих периодов в предстоящем году, предусмотренные соответствующими сметами;

Если предприятие пользуется кредитами при изготовлении новой продукции, то при расчете норматива оборотных средств в расходах будущих периодов эти суммы исключаются.

Норматив оборотных средств на остатки готовой продукции Н о.г.п. определяется по формуле:

Н о.г.п. = (В/Д) Т,

В – выпуск товарной продукции в IV квартале предстоящего года по производственной себестоимости, руб.;

Д – количество дней в периоде (90); Т—норма оборотных средств на готовую продукцию, дни.

Норматив оборотных средств на готовую продукцию рассчитывается раздельно по готовой продукции на складе и отгруженным товарам, на которые расчетные документы не сданы в банк на инкассо. (Инкассо – вид банковской операции по передаче денежных средств от одних клиентов к другим, от плательщика к получателю).

Совокупный норматив оборотных средств на предприятии равен сумме нормативов по всем их элементам и определяет общую потребность предприятия в оборотных средствах.

Недостаток собственных оборотных средств возникает в том случае, когда величина действующего норматива превышает сумму собственных и приравненных к ним средств, и покрывается, прежде всего, за счет чистой прибыли.

Норматив производственных запасов (Н пр. зап.) в днях запаса рассчитывается по формуле:

Н пр. зап. = Н тек. + Н под. + Н ст. + Н тех. + Н тр.,

где. Н тек. – норма текущего запаса, дни;

Н под. – норма подготовительного запаса, дни;

Н ст. – норма страхового запаса, дни;

Н тех. – норма технологического запаса, дни;

Н тр. – норма транспортного запаса, дни.