Обобщение данных текущего учета

Для оперативного руководства, для проверки правильности ведения учета предприятию необходима обобщенная информация. Обобщение информации осуществляется с помощью оборотных, оборотно-сальдовых и шахматных ведомостей.

Обобщение информации по аналитическому счету производится в об.-сальд. ведомости по аналитическому счету.

Наименование единица измерения

От кого поступило и кому отпущено	цена	поступило	выбыло
К	сумма	К	сумма
СН
Обороты
СК

Для обобщения информации аналитического учета применяется оборотно-сальдовая ведомость по аналитическим счетам (таблица 4).

В этой ведомости одна строка равна одному наименованию или аналитическому счету. Информация в этой ведомости представлена в стоимостных и натуральных измерителях. Источником информации для заполнения этой ведомости будет аналитический счет. В ведомости итоги по Дту и Кту, к.п., не совпадают, но они должны совпадать с итогами по синтетическому счету.

Модификацией оборотно-сальдовой ведомости является сальдовая ведомость (табл.5).1 строка= 1 АС. Это целесообразно при большой номенклатуре счетов (ТМЦ) для верки данных складского и бухгалтерского учета.

Для отражения данных на синтетическом счете бухгалтер не использует Т-образную форму, а применяет оборотно-сальдовую ведомость по синтетическому счету. Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическому счету заполняется на основе документа. Одна строка равна одному документу.

Док-т -основание для записи

СН

Оборот по Дту с Кта счетов

Оборот по Кту с Дта счетов

СК

Д

К

Итого

Итого

Д

К

Не всегда одна строка равна одному аналитическому счету, т.е. одному поставщику. Строк будет столько, сколько поставок.

Для обобщения данных по синтетическим счетам используется оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам ( таблица 1).

№ и название СС	СН	Обороты	СК
Д	К	Д	К	Д	К

В этой ведомости 1 строка равна 1 синтетическому счету. Источниками информации для ее заполнения будут оборотно-сальдовые ведомости по конкретным синтетическим счетам. В это ведомости 3 пары равных итогов:

1. Сальдо начальное по дебету равно сальдо начальное по кредиту,

2. Оборот по дебету равен обороту по кредиту,

3. Сальдо конечное по дебету равно сальдо конечное по кредиту.

Эта ведомость позволяет увидеть обобщенную информацию по всем счетам активов, обязательств, капитала, доходов, расходов, финансовых результатов.

Недостаток об.-сальд. ведомости: нет корреспонденции счетов, нельзя проконтролировать обороты. При ручной обработке информации в случае, если не выполняется 2-е и 3-е равенство, трудно искать ошибку.

Этих недостатков лишена шахматная (оборотная) ведомость (таблица 2), основное назначение которой проверка правильности корреспонденции счетов. В этой ведомости 1 строка равна одному синтетическому счету, один столбец- это тоже синтетический счет. Шахматная ведомость может составляться как оборотно-сальдовая (таблица 3). Недостаток шахматной ведомости: она громоздка, поэтому применяется там, где мало счетов, или автоматизированно.

Кроме указанных ведомостей при сверках данных складского и бухгалтерского учета используются сальдовые ведомости. Они содержат сведения только об остатках. Их составление менее трудоемко в этом их преимущество (таблица 5).

Взаимосвязь счетов в балансе

Взаимосвязь счетов и финансового результата

Лекция 6.