Оцен­ка обя­за­тельств и ка­пи­та­ла – пас­сив ба­лан­са

Ус­тав­ной ка­пи­тал. От­ра­жа­ет­ся в ве­ли­чи­не вкла­дов уч­ре­ди­те­лей.

Ре­зерв­ный ка­пи­тал – сум­ма фак­ти­че­ски об­ра­зо­ван­но­го ре­зер­ва за счет при­бы­ли.

До­ба­воч­ный ка­пи­тал – при­рост ве­ли­чи­ны стои­мо­сти иму­ще­ст­ва.

Не­рас­пре­делен­ная при­быль. При­быль, ко­то­рая ос­та­ет­ся в пол­ном рас­по­ря­же­нии пред­при­ятия. Вы­руч­ка – все за­тра­ты и рас­хо­ды.

Ре­зер­вы пред­стоя­щих рас­хо­дов. От­ра­жа­ют­ся в ба­лан­се по фак­ти­че­ским ос­тат­кам за­ре­зер­ви­ро­ван­ных средств на оп­ла­ту от­пус­ков и ре­монт ос­нов­ных средств.

Це­ле­вое фи­нан­си­ро­ва­ние. Это фак­ти­че­ские ос­тат­ки по­лу­чен­ных средств из бюд­же­та.

До­хо­ды бу­ду­щих пе­рио­дов – сум­мы средств, по­лу­чен­ные в от­чет­ном го­ду, но от­но­ся­щие к бу­ду­щим от­чет­ным пе­рио­дам.

Кре­ди­ты бан­ка и кре­ди­тор­ская за­дол­жен­ность. От­ра­жа­ют­ся в ба­лан­се в сум­ме фак­ти­че­ских ос­тат­ков по этим сче­там (66, 67, 70, 68, 69, 76).

За­тра­ты, фор­ми­рую­щие се­бе­стои­мость про­дук­ции груп­пи­ру­ют­ся в б\у по оп­ре­де­лен­ным при­зна­кам. Спо­со­бы груп­пи­ров­ки и спи­са­ния про­из­вод­ст­вен­ных за­трат обу­слов­ле­ны спе­ци­фи­кой дея­тель­но­сти ор­га­ни­за­ции, осо­бен­но­стью ор­га­ни­за­ции и тех­но­ло­ги­ей про­из­вод­ст­ва. Но­менк­ла­ту­рой вы­ра­ба­ты­вае­мой про­дук­ции, ор­га­ни­за­ци­он­ной струк­ту­рой, пе­ре­ход­ным пе­рио­дом к ры­ноч­ной эко­но­ми­ке и т.д.

Клас­си­фи­ка­ция за­трат на про­из­вод­ст­во.

1. По со­ста­ву и на­зна­че­нию.

Ос­нов­ные – сра­зу мож­но от­не­сти в се­бе­стои­мость про­дук­ции. Сы­рье, ма­те­риа­лы, за­тра­ты про­чие.

На­клад­ные – рас­хо­ды, со­би­рае­мы на сче­тах 23,25,26, а в кон­це ме­ся­ца – под­ле­жат рас­пре­де­ле­нию ме­ж­ду ви­да­ми про­дук­ции.

2. по эко­но­ми­че­ской од­но­род­но­сти.

Од­но­эле­мент­ные – од­но­род­ные ви­ды за­трат, ко­то­рые нель­зя раз­де­лить на час­ти. Сы­рьё, ма­те­риа­лы, за­ра­бот­ная пла­та….

Ком­плекс­ные – со­став ко­то­рых не­од­но­ро­ден. Вклю­ча­ют в се­бя раз­ные ви­ды за­трат, но в каль­ку­ля­ции по­ка­за­ны од­ной об­щей сум­мой.

3. По спо­со­бы вклю­че­ния в се­бе­стои­мость от­дель­ных ви­дов про­дук­ции.

Пря­мые за­тра­ты – не­по­сред­ст­вен­но свя­зан­ные с про­из­вод­ст­вом про­дук­ции. Ма­те­риа­лы, за­ра­бот­ная пла­та, на­чис­ле­ния и пр.

Кос­вен­ные – от­но­сят­ся на се­бе­стои­мость в ко­неч­ном ито­ге. Ст. 23,25,26, 44.

4. По сте­пе­ни за­ви­си­мо­сти от объ­е­ма про­из­вод­ст­ва.

Бы­ва­ют ус­лов­но - пе­ре­мен­ные. /Их ве­ли­чи­на из­ме­ня­ет­ся в за­ви­си­мо­сти от уве­ли­че­ния или умень­ше­ния объ­е­ма про­из­вод­ст­ва.

Ус­лов­но-по­сто­ян­ные. Их ве­ли­чи­на не из­ме­ня­ет­ся с из­ме­не­ни­ем объ­е­ма про­из­вод­ст­ва. Элек­тро­энер­гия, те­п­ло, во­да – про­чее.

Каль­ку­ли­ро­ва­ние - ос­нов­ные ста­тьи каль­ку­ля­ции для про­из­вод­ст­ва про­дук­ции, ра­бот и ус­луг.

Ст.1 – сы­рье и ма­те­риа­лы.

Ст.2. воз­врат­ные от­хо­ды. Ма­те­риа­лы не ис­поль­зо­ва­ны, цен­ные от­хо­ды.

Ст. 3. То­п­ли­во и энер­гия на тех­но­ло­ги­че­ские ну­ж­ды.

Ст. 4. по­куп­ные из­де­лия и ус­лу­ги сто­рон­них ор­га­ни­за­ций.

Ст. 5. Ос­нов­ная з\п про­из­вод­ст­вен­ных ра­бо­чих.

Ст.6 До­пол­ни­тель­ная за­ра­ботн. Пл. про­изв ра­бо.

Ст.7 Соц.­ну­ж­ды – страховые взносы.

Ст 8 Об­ще­про­из­вод­ст­вен­ные рас­хо­ды

Ст9 Об­ще­хо­зяй­ст­вен­ные рас­хо­ды

Ст 10 По­те­ри от бра­ка.

Ст 11 Про­чие рас­хо­ды.

Пол­ная се­бе­стои­мость – сум­ми­ро­ва­ние всех 11 пунк­тов.

Се­бе­стои­мость – оцен­ка ис­поль­зуе­мых в про­цес­се про­из­вод­ст­ва про­дук­ции (ра­бот, ус­луг), ма­те­ри­аль­ных ре­сур­сов, то­п­ли­ва, энер­гии, за­ра­бот­ной пла­ты и т.д., и дру­гих за­трат на её про­из­вод­ст­во и реа­ли­за­цию.

Калькуляция - груп­пи­ров­ка за­трат, не­обхо­ди­мая для оп­ре­де­ле­ния се­бе­стои­мо­сти про­дук­ции.

Нор­ма­тив­ный ме­тод.

Фс=Нс+-Ин+-Он. где,

Фс – фак­ти­че­ская се­бе­стои­мость все­го вы­пус­ка.

Нс – нор­ма­тив­ная се­бе­стои­мость все­го вы­пус­ка.

Ин – из­ме­не­ние норм.

Он – от­кло­не­ние норм.

+ - пе­ре­рас­ход

- - эко­но­мия.

Фак­ти­че­ская се­бе­стои­мость ра­бот, ус­луг оп­ре­де­ля­ет­ся на ак­тив­ном сче­те 20 – ос­нов­ное про­из­вод­ст­во. Де­бе­то­вое саль­до – не­за­вер­шен­ное про­из­вод­ст­во на на­ча­ло ме­ся­ца.

НЗП

Обо­рот по де­бе­ту – за­тра­ты от­чет­но­го ме­ся­ца на из­го­тов­ле­ние про­дук­ции ра­бот, ус­луг.

Обо­рот по кре­ди­ту – вы­пуск го­то­вой про­дук­ции из про­из­вод­ст­ва, сда­ча на склад.

Сч 25 – об­ще­про­из­вод­ст­вен­ные рас­хо­ды. Со­би­ра­тель­но-рас­пре­де­ли­тель­ный, ак­тив­ный, кальку­ля­ци­он­ный, ос­тат­ка не име­ет, т.к. еже­ме­сяч­но за­кры­ва­ет­ся, пе­ре­но­ся свой ос­та­ток на се­бе­стои­мость про­дук­ции пу­тем рас­пре­де­ле­ния. Про­пор­цио­наль­но пря­мым за­тра­там.

В их со­став вклю­ча­ют рас­хо­ды на экс­плуа­та­цию ма­шин и обо­ру­до­ва­ния. Сю­да: сы­рье и ма­те­риа­лы, амор­ти­за­ция обо­ру­до­ва­ния, за­ра­бот­ная пла­та ад­ми­ни­ст­ра­ции це­ха и на­чис­ле­ния на неё.

Ст 26 – об­ще­хо­зяй­ст­вен­ные рас­хо­ды. Рас­пре­де­ля­ют­ся ана­ло­гич­но сч. 25. В их со­став вхо­дят за­ра­бот­ная пла­та ад­ми­ни­ст­ра­ции пред­при­ятия, на­чис­ле­ния на неё, амор­ти­за­ция обо­ру­до­ва­ния ад­ми­ни­ст­ра­ции, ко­ман­ди­ро­воч­ные рас­хо­ды и т.д.

При­мер:

Оп­ре­де­лить фак­ти­че­скую се­бе­стои­мость из­де­лий Аи Б.

№	Со­дер­жа­ние опе­ра­ции	Сум­ма руб.	Кор­рес­пон­ден­ции.
ДБ.	КР.
	От­пу­ще­ны ма­те­риа­лы в ос­нов­ное про­из­вод­ст­во:
	На из­го­тов­ле­ние изд А	5 000
	Изд Б
	На об­ще­про­из­вод­ст­вен­ные ну­ж­ды	1 000
	На об­ще­хоз ну­ж­ды
2.	На­чис­ле­на за­ра­бот­ная пла­та:
	Ра­бо­чим за изг. Изд А	6 000
	Изд Б	4 000
	Об­ще­про­из­вод­ст­вен­ну пер­со­на­лу	2 000
	Об­ще­хоз пер­со­на­лу	1 000
	На­чис­ле­на амор­ти­за­ция обо­ру­до­ва­ния
	Спи­са­ны и рас­пре­де­ле­ны об­ще­про­из­вод­ст­вен­ные рас­хо­ды:
	На А	2 138
	На Б	1 362
	Спи­са­ны и рас­пре­де­ле­ны Об­ще­хоз рас­хо­ды
	На изд А
	На изд. Б
	Фак­ти­че­ская се­бе­стои­мость
	А
	Б

Со­бе­рем об­ще­про­изв. и общ. рас­хо­ды

Дб		Кр.

		1 500

Ве­до­мость рас­пре­де­ле­ния об­ще­про­из­вод­ст­вен­ных и об­ще­хо­зяй­ст­вен­ных рас­хо­дов.

Ви­ды про­дук­ции	Сум­ма пря­мых за­трат	% рас­пре­де­ле­ния	Об­ще­про­из­водств Рас­хо­ды	Об­ще­хоз расх.
А	11 000	19, 444	2 138
Б	7 000	8,333
	18 000	100%

Фак­ти­че­ская се­бе­стои­мость

А= 5000+6000+ 2138+917= 14055

Б= 3000 + 4000+ 1362+ 583= 8 945