Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | ||
|
Долговые ценные бумаги – это обязательства, размещенные эмитентами на фондовом рынке для заимствования денежных средств (облигации, сберегательные и депозитные вклады (сертификаты), чеки и векселя).
Рассмотрим учет облигаций и векселей. Учет долговых ценных бумаг осуществляется на счете 58 субсчете 2 «Долговые ценные бумаги».
По форме получения дохода различают облигации, доход по которым выплачивается в виде процента от номинальной стоимости и облигации, доход по которым формируется в виде дисконта. Векселя также могут быть процентными и дисконтными. Дисконт представляет собой положительную разницу между ценой погашения, которая является номинальной стоимостью облигации (векселя), и ценой размещения.
При поступлении облигаций и векселей в организации в бухгалтерском учете делаются следующие записи:
Д 58-2 К 76,51 – на сумму фактических затрат, связанных с приобретением облигаций и векселей.
Порядок выплаты доходов по ценным бумагам определяется условиями их выпуска.
По процентным облигациям и векселям выплаты процентов осуществляются, как правило, несколько раз в год в определенном проценте от номинальной стоимости. По дисконтным ценным бумагам выплаты процентов осуществляются при погашении.
На сумму начисленных процентов в бухгалтерском учете делаются следующие записи:
Д 76 К 91-1 – на сумму начисленных процентов по долговым обязательствам
Д 51,52 К 76 – на сумму поступивших денежных средств
По дисконтным облигациям и векселям доход формируется в момент погашения.
Пример. Приобретен дисконтный вексель за 95000 руб., номиналом 100 000 руб.
Д 58-2 К 51 – 95 000 руб. – на сумму фактических затрат, связанных с покупкой векселя.
Д 91-2 К 58-2 – 95 000 руб. – на сумму фактической стоимости векселя при его погашении.
Д 51 К 91-1 – 100 000 руб. – на сумму номинала погашаемого векселя.
При погашении процентных долговых ценных бумаг делаются следующие записи:
Д 91-2 К 58-2 – на балансовую стоимость погашенной облигации, векселя
Д 51 К 91-1 – на номинальную стоимость погашенной облигации, векселя
Продажа акций, облигаций и векселей до срока погашения отражается в учете следующими записями:
Д 76 К 91-1 – продажная стоимость ценных бумаг
Д 91- 2 К 58 – балансовая стоимость ценных бумаг
Д 91-2 К 51,76 и др. – дополнительные расходы по продаже
Д 91-9(99) К 99(91-9) – прибыль(убыток) от продажи.
Дата публикования: 2014-11-29; Прочитано: 341 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!