Баланс 14186 баланс 14186

Оборотные ведомости бывают по синтетическим и аналитическим счетам. В оборотных ведомостях по синтетическим счетам должно быть три пары равенств:

- итого начального сальдо (баланс предыдущего периода, где актив равен пассиву);

- оборотов по дебету и кредиту (из-за правила двойной записи);

- итого конечного сальдо (новый баланс, где актив равен пассиву).

Оборотные ведомости по аналитическим счетам не имеют равенств, их данные должны соответствовать тому счету синтетического учета, который они расшифровывают.

Тема: УЧЕТ ОСНОВНЫХ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ПРОЦЕССОВ.

Учет процесса снабжения на промышленном предприятии.

В процессе снабжения предприятия приобретают: ОС, сырье и материалы.

Учет поступления ОС.

Счет 01 (основные средства) активный. По дебету счета 01 отражается поступление ОС на предприятие по первоначальной стоимости. Для учета выбытия ОС к счету 01 открывается специальный субсчет 012.. В бухгалтерском учете ОС отображаются по субсчетам:

- 011 – ОС в эксплуатации;

- 012 – выбытие ОС.

В дебет субсчета 012 относят стоимость выбывающего объекта, а по кредиту субсчета 012 показывается сумма начисленной амортизации. Аналитический учет на счете 01 ведется на инвентарных карточках учета ОС.

Счет 02 (амортизация ОС) пассивный. По кредиту счета 02 отражается начисление амортизации по ОС. При выбытии сумма начисленной амортизации списывается с дебета счета 02 в кредит субсчета 012. Аналитический учет по счету 02 ведется по каждому объекту ОС. Сальдо по кредиту счета 02 означает сумму начисленной амортизации по имеющимся ОС.

Счет 08 (вложения во внеоборотные активы) активный. По дебету счета 08 собираются все расходы связанные с приобретением, доставкой, установкой и наладкой ОС, а также затраты по строительству объектов ОС. Аналитический учет по счету 08 ведется по затратам связанным с каждым конкретным объектом ОС. Затраты по завершенным операциям связанным с ОС с кредита счета 08 списывают в дебет счета 01. Сальдо по счету 08 отражает величину вложения предприятия в незавершенное строительство или незаконченные операции по приобретению ОС. При продаже объектов незавершенного строительства сумма со счета 08 списывается в дебет счета 91 (прочие доходы и расходы).

Счет 60 (расчеты с поставщиками и подрядчиками) активно-пассивный, в основном пассивный, но по предоплате может быть активным. По кредиту счета 60 отражается наша задолженность поставщикам за материальные ценности. По дебету счета 60 отражаются авансы, предоплаты и уменьшение долга при оплате нами поставщику. Сальдо по кредиту счета 60 отражает остаток нашего долга поставщику. Сальдо по дебету счета 60 остаток долга поставщика перед нами при предоплате. Аналитический учет ведется по каждому конкретному поставщику и по каждому предъявленному документу.

Акцепт – согласие на оплату.