Налоги и платежи, включаемые в состав производственных затрат

Страховые взносы в социальные внебюджетные фонды. Взносы на обязательное пенсионное страхование по пенсионному фонду РФ (ПФ РФ) составляют в общем 22%. Причём нужно производить разделение по налогам отдельно для каждого физического лица в зависимости от доходов работника (установлена регрессивная шкала), его пола и возраста. Это установлено федеральным законом от 20.07.04 г. № 70-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ». Тарифы страховых взносов приведены в ст. 22 закона.

Страховые взносы в социальные внебюджетные фонды (в 2012г. они составляют 30% от начисленной заработной платы) предназначены для мобилизации средств по реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.

Плательщиками взносов признаются:

· лица, производящие выплаты физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

· индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Для первой группы налогоплательщиков страховых взносов облагаются выплаты, начисленные в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам; таким образом. объектом налогообложения являются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников. по всем основаниям.

Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. От того, к какому классу профессионального риска относится предприятие, зависит размер тарифа, по которому оно должно уплачивать взносы. С 1 января 2002 г. изменены правила отнесения отраслей экономики к классу профессионального риска. Введено 22 класса профессионального риска.

Налоги, сборы и другие обязательные платежи, включаемые в себестоимость, как правило, выполняют воспроизводственную функцию и призваны обеспечить аккумуляцию необходимых средств.

Это следующие выплаты:

Транспортный налог. Начисление (только у владельцев транспортных средств): Дебет 20, 26, 44 Кредит 68;

Перечисление: Дебет 68 Кредит 51;

Налог на имущество организаций. Начисление Дебет 20, 26, 44, (91) Кредит 68;

Перечисления во внебюджетные экологические фонды платы за фактическое загрязнение (в пределах нормативов) окружающей среды: Дебет 26 Кредит 68 (норматив).

По земельному налогу ставки определяются по распоряжению местных органов власти.