Розробка заходів щодо використання резервів росту гуртової реалізації

Аналіз гуртового товарообігу проводять за наступними напрямками:

Аналіз виконання плану і динаміки:

û за загальним обсягом товарообігу (валовому);

û за звітним періодам;

û за видам і формам товарообігу;

û за структурними підрозділами;

û за асортиментом;

û за напрямами реалізації;

û за рівномірністю відвантаження;

û за забезпеченням виконання плану роздрібного товарообігу.

Аналіз впливу факторів на величину гуртового товарообігу:

û факторів, пов’язанні з товарними ресурсами;

û трудові фактори;

û фактори, пов’язанні з використанням матеріально-технічної бази підприємства.

Узагальнення результатів аналізу:

û оцінка ефективності управління;

û виявлення й узагальнення резервів росту.

Розробка заходів щодо дослідження резервів.

Інформаційною базою аналізу гуртового товарообігу є показники бухгалтерської, фінансової і статистичної звітності; дані поточного бухгалтерського обліку (синтетичного й аналітичного обліку руху товарів на складах організації); матеріали вибіркових досліджень і ін.

Інформаційне забезпечення - сукупність інформаційних ресурсів, що характеризують об'єкт аналізу і необхідних для досягнення поставлених цілей.

Інформаційне забезпечення аналізу гуртового товарообігу складається з:

· нормативно-довідкової інформації - документів нормативного, правового і довідкового характеру, що стосується оптової реалізації:

- нормативи товарних запасів по складах, товарним групам;

- ліміт товарного залишку по складу;

- договору постачання товарів за асортиментом;

- договори, контракти на постачання товарів покупцям.

· планової інформації - сукупність планових(прогнозних) показників про майбутні процеси, явища й очікувані результати:

· план оптового товарообігу(по видах товароруху);

- план постачання товарів на експорт;

- план постачання товарів торгуючим організаціям;

- план постачання товарів оптовій базі;

- дані бізнес-плану;

- інформація плану соціального й економічного розвитку оптової бази.

- фактографічна інформація - система облікової, звітної і внеоблікової інформації про факти фінансово-господарської діяльності оптової бази:

- звіти матеріально-відповідальних осіб;

- первинні і зведені бухгалтерські документи про надходження, відвантаження і продаж товарів;

- бухгалтерські регістри по рахунках "Товари", "Розрахунки з постачальниками";

- зведення про псування, бій, брухт товарів, інвентаризаційні описи;

- порівнювальні відомості, акти переоцінок;

- дані аналітичного обліку про стан розрахунків з постачальниками;

- бухгалтерський баланс - форма №1;

- звіт про фінансові результати - форма №2;

- форма №1-торг - "Звіт про товарообіг, продаж і залишки товарів";

- форма №3-торг - "Звіт про продаж і залишки товарів у торговій мережі суспільного харчування";

- форма №1-зб (оптово-споживчі товари) - "Звіт про постачання споживчих товарів для продажу населенню";

- форма №1-ПВ - "Звіт про працю";

- форма №3-ПВ - "Звіт про використання робочого часу";

- огляд кон'юнктури ринку товарів;

- зведення про штрафні санкції і якість товарів;

- звіти про вироблювану продукцію промислових підприємств;

- висновок аудитора, акти ревізій, перевірок;

- протоколи зборів.

Аналіз гуртового товарообігу проводиться у визначеній послідовності: дається загальна оцінка виконання прогнозованих показників; виявляється динаміка продажу товарів; вивчається товарообіг по напрямках реалізації, формам продажу і товарній структурі, визначаються фактори, що впливають на нього і виявляються резерви його збільшення.

Виконання прогнозованих показників продажу товарів дає загальну первісну оцінку роботи гуртової організації. Робити остаточні види на його основі не можна. Це важливий показник, але він підлягає деталізації, при якій аналізується виконання прогнозних показників по основних його доданках.

Продаж товарів здійснюється в багато міст і регіонів і тому необхідний аналіз виконання прогнозованих показників обсягу реалізації в територіальному розрізі, а також по одноміських і іногородніх покупцях.

Аналіз гуртового товарообігу по формах вантажопотоків припускає вивчення його з підрозділом на складський і транзитний. Аналіз діяльності гуртових торгових організацій направляється насамперед на те, щоб установити ступінь виконання прогнозованих показників по обсязі продажів не тільки в цілому, але й окремо по складському і транзитному обігу(за участю організації в розрахунках і без її участі), а також розробити заходи, спрямовані на економічно обґрунтоване рішення питання про співвідношення складського і транзитного обігу. Питома вага складського і транзитного товарообігу по окремих товарах і товарних групах неоднакова. Складський обіг характеризується завезенням товарів на склади гуртових організацій. Це пов'язано з необхідністю перетворення товарних вантажопотоків, розподілу великих партій товарів, отриманих від виробника між багатьма роздрібними організаціями.

Співвідношення складського і транзитного обсягів товарообігу залежить від асортименту товарів, умов транспортування і їх збереження. Так, товари нескладного асортименту, які не потребують попередньої підсортировки, звичайно реалізуються покупцям транзитом, а товари складного асортименту, які вимагають попередньої підсортировки (по видам, моделям, фасонам, розмірам, цінам і ін.), - зі складу.

Транзитний обіг скорочує витрати гуртових організацій на транспортування і збереження товарів, зменшує потребу у власних оборотних коштах і в кредитах банку і т.д.

Оскільки продаж товарів покупцям в гуртовій торгівлі здійснюється на основі ув'язнених з ними договорів постачання, то аналіз товарообігу може проводитися в асортиментному розрізі (виконання договорів постачання, обчислюються темпи росту і приросту окремих товарних груп, виявляється питома вага кожної товарної групи в загальному обсязі товарообігу). Невиконання продажу товарів по асортименту одночасно означає невиконання договорів, укладених з покупцями, що спричиняє стягнення штрафних санкцій. Аналіз зазначених показників здійснюється не тільки за рік, але і по кварталам, місяцям. При цьому обчислюються питома вага кожного місяця, кварталу в загальному обсязі товарообігу за рік. При аналізі товарообігу по товарах і товарних групах визначається питома вага кожної товарної групи в загальному обсязі продажів.

На гуртовий товарообіг, як і на роздрібний, впливають велика кількість факторів зовнішнього і внутрішнього характеру. До зовнішніх факторів не залежним від діяльності гуртової організації відносяться: стан економіки країни; обсяг і структура виробництва продукції; розміщення виробництва, його віддаленість від гуртової організації; соціальний стан населення країни; ступінь інфляції і т.д. Внутрішні фактори, що залежать від роботи організації, можна підрозділити на три основні групи:

Ø забезпеченість товарними ресурсами і їх використання;

Ø забезпеченість основними категоріями працівників і стан продуктивності праці;

Ø розвиток матеріально-технічної бази гуртових організацій і ефективність її використання.

Фактори, пов'язані з товарним забезпеченням, впливають на обсяг гуртового продажу через зміну величин, надходження товарів, їхнього іншого вибуття(крім реалізації, утрати, нестачі, псування, переоцінки і т.д.), запасів на початок і кінець звітного періоду. Розрахунок впливу зазначених факторів на товарообіг здійснюється способами ланцюгової підстановки чи способом різниць виходячи з формули товарного балансу:

Зп + Н = Р + Зк, где

Зп - залишки товарів на початок періоду;

Н - надходження товарів;

Зк - запаси товарів на кінець періоду;

Р - обсяг гуртового товарообігу(реалізація).

Розрахунок впливу факторів, пов'язаних з товарними ресурсами на товарообіг розраховується методом прямого розрахунку:

Т = Зп + Н – Зк

ΔТ(Зп) = Зп(ф) – Зп(пл);

ΔТ(Н) = Н(ф) – Н(пл);

ΔТ(Зк) = -(Зк(ф) – Зк(пл)).

Друга група факторів включає:

- укомплектованість штату в цілому і певними категоріями працівників;

- раціональне використання календарного фонду робочого часу;

- ефективність праці (продуктивність);

- застосування передових форм організації праці;

- рівень підготовки кадрів, загальні умови праці і побуту працівників.

Факторні моделі:

Т = Ч * Пріч, де

Ч - середньооблікова чисельність працівників;

Пріч - продуктивність праці річна.

Т = Ч * Д * Пдн, де

Д - кількість відпрацьованих днів;

Пдн - продуктивність праці денна.

Т = Ч * Д * t * Пгод, де

t - тривалість робочого дня, година;

Пгод - продуктивність праці середньогодинна.

Т = Ч * dскл * Пскл, де

Ч - чисельність працівників;

Пскл - продуктивність праці працівників складу;

dскл - частка працівників складу в загальній чисельності.

Розрахунок впливу факторів, пов'язаних із трудовими ресурсами,

на гуртову реалізацію:

· спосіб різниць: Т = Ч * Пгод

- вплив чисельності працівників

ΔТ(Ч) = (Чф - Чпл)*Ппл

- вплив продуктивності праці

ΔТ(П) = Чф * (Пф - Ппл)

· інтегральний спосіб

- вплив чисельності працівників

ΔТ(Ч) = ΔЧ * Ппл + ΔЧΔП/2

- вплив продуктивності праці

Т(П) = Чпл * ΔП + ΔЧΔП/2

До третьої групи факторів відносяться:

- виконання плану розвитку складської мережі;

- режим роботи гуртового підприємства;

- забезпеченість основними фондами і складською площею;

- ефективне використання основних фондів і складської площі;

- ефективне використання робочих місць і робочого часу.

Основними складовими, від яких залежить обсяг гуртового товарообігу, є надходження і товарні запаси. Зі збільшенням розміру надходження товарів і запасу товарів на початок періоду збільшується обсяг їх продажу і навпаки. Ріст вибуття товарів і їх запасів на кінець періоду супроводжується зменшенням гуртового товарообігу. Визначивши вплив складових товарного балансу на гуртовий товарообіг, необхідно зробити більш детальний аналіз кожного з них.

Література: Баканов М.И. Экономический анализ в торговле. с. 316-327

Кравченко Л.И. Анализ хоз. деятельности в торговле с. 121-136

Сименко И.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности

предприятий торговли. с. 20-34

Питання ДЛЯ самоконтролю знань

1. Які головні форми впливу гуртової торгівлі на промисловість?

2. Сформулюйте завдання, які стоять перед гуртовою торгівлею.

3. Охарактеризуйте задачі економічного аналізу в області гуртового товарообігу.

4. Яка мета аналізу гуртової реалізації?

5. Накреслить блок-схему аналізу гуртової реалізації.

6. Що являється інформаційною базою для аналізу гуртового товарообігу?

7. Дайте характеристику оціночним показникам, що використовуються в аналізі гуртового товарообігу.

8. Які чинники впливають на виконання плану гуртової реалізації.

9. Розкриття методу розрахунку впливу чинників на обсяг реалізації.

10. Сформулюйте послідовність проведення аналізу гуртового товарообігу.

Завдання для індивідуальної роботи студентів

1. Проаналізуйте виконання плану гуртового товарообігу підприємства за ІІІ квартал за результатами аналізу зробіть висновки та запропонуйте заходи щодо підвищення обсягів реалізації.

№ п/п	Товарні групи	Товарообіг тис. грн.	Очікуване виконання, тис. грн.
1. 2. 3. 4.	Цукор Кондитерські вироби Макаронні вироби Консерви Всього у тому числі - доля складського товарообігу, % - доля транзитного товарообігу, %	66,9 58,1 31,6 16,5     55,0	69,2 59,6 32,8 17,4     56,0

ТЕСТИ

1. Аналіз гуртового товарообігу проводиться у визначеній послідовності:

а) – дається загальна оцінка виконання запланованих показників;

- визначається вплив окремих факторів;

- виявляється динаміка продажу товарів;

- вивчається товарообіг по напрямках реалізації і товарній структурі;

б) - вивчається товарообіг по напрямках реалізації і товарній структурі;

- дається загальна оцінка виконання запланованих показників;

- виявляються резерви збільшення товарообігу;

- визначається вплив окремих факторів;

в) - дається загальна оцінка виконання запланованих показників;

- виявляється динаміка продажу товарів;

- визначається вплив окремих факторів;

- виявляються резерви збільшення товарообігу;

г) - визначається вплив окремих факторів;

- виявляються резерви збільшення товарообігу;

- виявляється динаміка продажу товарів;

- дається загальна оцінка виконання запланованих показників;

2. Співвідношення складського і транзитного обсягів товарообігу залежать від:

а) асортименту товарів;

б) умов транспортування;

в) збереження товарів;

г) усі відповіді правильні.

3. Транзитний товарообіг гуртовні

а) збільшує витрати підприємства;

б) скорочує витрати підприємства;

в) не впливає на витрати підприємства;

г) правильної відповіді немає.

4. Який із факторів не відноситься до зовнішніх факторів впливу на гуртовий товарообіг:

а) обсяг і структура виробництва продукції;

б) соціальний стан населення;

в) забезпеченість товарними ресурсами;

г) стан економіки країни.

5. До внутрішніх факторів впливу на гуртовий товарообіг відноситься:

а) стан економіки країни;

б) забезпеченість товарними ресурсами;

в) соціальний стан населення;

г) обсяг і структура виробництва продукції.

6. Який із факторів не відноситься до внутрішніх факторів впливу на гуртовий товарообіг:

а) забезпеченість товарними ресурсами;

б) розвиток матеріально-технічної бази гуртовні;

в) забезпеченість основними категоріями робітників;

г) обсяг і структура виробництва продукції.

7. До зовнішніх факторів впливу на гуртовий товарообіг відноситься:

а) обсяг і структура виробництва продукції.

б) забезпеченість товарними ресурсами;

в) забезпеченість основними категоріями робітників;

г) розвиток матеріально-технічної бази гуртовні;

8. Визначення впливу факторів на обсяг надходження товарів, пов’язаних з товарними ресурсами розраховується:

а) інтегральним способом;

б) методом прямого розрахунку;

в) способом порівняння;

г) методом суми балів.

9. Визначення впливу факторів на обсяг надходження товарів, пов’язаних з трудовими ресурсами розраховується:

а) методом прямого розрахунку;

б) методом суми балів;

в) інтегральним способом;

г) способом „мозкового штурму”

10. Факторна модель визначення впливу трудових чинників на товарообіг має вид:

а) Т = Ч Пп.; в) Т = Ч - Пп.;

б) Т = Ч + Пп.; г) Т = Пп. Ч.

11. Факторна модель визначення товарних ресурсів на товарообіг має вид:

а) Т = Зп + Н + Зк; в) Т = Зк + Н - Зп;

б) Т = Зп + Н - Зк; г) Т = Зп - Н + Зк;

ЛЕКЦІЯ № 8

ТЕМА «Аналіз товарних запасів ТА товарооборотності»

План

1. Задачі аналізу товарних запасів і товарооборотності.

2. Інформаційне забезпечення аналізу товарних запасів.

3. Методика аналіз товарних запасів і товарооборотності.

Запаси в торгівлі як складова частина матеріальних ресурсів покликані забезпечити відповідність попиту та пропозиції, удосконалювання асортименту товарів. Формування асортименту товарів пов’язане з утворенням, збереженням і управлінням запасами. Товарні запаси необхідні для забезпечення безперервності і ритмічності процесу обертання. Необхідність утворення запасів пояснюється умовами транспортування і реалізації товарів, змінами пропозиції та попиту, можливістю випадкових коливань розмірів пропозиції та попиту, а також інтервалів завезення товарів і т.д.

Розміри товарних запасів повинні знаходитися у певній відповідності з розміром товарообігу. Для здійснення безперебійного товарообігу в каналах товарного звертання увесь час повинний знаходитися достатній, оптимальний товарний запас. Як надмірна наявність запасів, так і їх недостатність приносять економічний збиток підприємству. Отже, важливо домагатися постійної наявності таких товарних запасів, які б за своїми розмірами і запасам відповідали встановленому обсягу товарообігу і забезпечували безперебійне задоволення попиту населення, а потреба в товарних запасах визначалася би на підставі прогнозованого обсягу товарообігу і їх приросту за рахунок розширення (поліпшення) асортименту товарів.

Виходячи з вищевикладеного, аналіз товарних запасів, оптимізація їх величини і структура має велике значення для підвищення економічної ефективності торгового підприємства.

Задачі аналізу товарних запасів полягають у тому, щоб:

· дати оцінку стану запасів по загальному обсягу, товарній номенклатурі і їх відповідності оптимальному розміру;

· вивчити динаміку товарних запасів і товарооборотності;

· визначити і виміряти вплив факторів на обсяг і склад товарних запасів і товарооборотності;

· установити причини, що визвали ті чи інші відхилення;

· виявити наявність неконкурентноспособних товарів, моделей, що застаріли та не користуються попитом.

За результатами економічного аналізу розробляються конкретні заходи щодо нормалізації товарних запасів і прискоренню оборотності задоволення запитів, що забезпечує, населення на різноманітні товари і тим самим підвищення ефективності торгової діяльності.

Якість і результати аналізу як усієї господарсько-фінансової діяльності підприємства, так і товарних запасів залежать від якості і повноти наданої звітності і обліку. Відсутність необхідної економічної інформації про товарні запаси викликає труднощі в їх аналізі.

Для аналізу товарних запасів і товарооборотності необхідно використовувати таку нормативно-довідкову інформацію:

· Інструкція про облік роздрібного товарообігу і товарних запасів, затверджена Наказом Міністерства статистики України від 28.12.96 №389

· Постанова Кабінету Міністрів України і Національного банку України від 19.04.93 №279 "Про нормативи запасів товарно-матеріальних цінностей державних підприємств і організацій і джерела їх покриття".

· Інструкція з інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, коштів, документів і розрахунків затверджена Наказом Міністерства фінансів України від 11.08.94№69:

· планову інформацію:

· дані бізнес-плану;

· дані плану економічного і соціального розвитку підприємства.

Для обліку аналізу і планування товарних запасів використовуються абсолютні і відносні показники.

Абсолютна величина може бути виражена в натуральних і вартісних одиницях. Абсолютна величина товарних запасів не постійна. Вона увесь час змінюється в залежності від надходження товарів. Тому при аналізі важливе значення має порівняння товарних запасів з товарообігом. З цією метою товарні запаси виражаються в днях. Цей показник - відносний. Він характеризує величину товарного запасу, що знаходиться на підприємстві торгівлі на визначену дату і показує, на скільки днів торгівлі вистачить наявних товарних запасів.

Товарні запаси в днях обігу (рівень товарних запасів Р т.з.) обчислюється розподілом абсолютної величини товарних запасів(на визначену дату) на одноденний товарообіг відповідного періоду:

Рт.з. = , де

ΣЗ – абсолютна величина запасів;

О – одноденний товарообіг.

або Рт.з. = , де

Д – кількість днів у періоді;

Т – товарообіг даного періоду.

Одноденний товарообіг визначається співвідношенням товарообігу за визначений період до кількості днів цього ж періоду.

О = , де

Т – товарообіг;

Д – кількість днів у періоді

По наявним даним про рівень товарних запасів і одноденному товарообігу можна визначити абсолютну величину товарних запасів:

ΣЗ = О * Рт.з. чи ΣЗ = .

Розміри товарних запасів безпосередньо пов'язані зі швидкістю оборотності товарів. При незмінному обсязі товарообігу прискорення оборотності призводить до зниження товарних запасів, і навпаки, уповільнення оборотності вимагає більшої маси товарних запасів.

Швидкість оборотності товарів чи час, на протязі якого реалізуються товарні запаси, називається товарооборотністю (Т/об).

Якщо товарні запаси в днях показують, на скільки днів торгове підприємство забезпечене товарами на визначену дату, то товарооборотність відбиває середній час обороту товарного запасу за визначений період (квартал, рік). Для підприємства оборотність товарів у днях відбиває час, на протязі якого товари знаходилися на цьому підприємстві з моменту оплати рахунка постачальників до моменту їх продажу.

Для розрахунку оборотності товарів у днях необхідно середній товарний запас за визначений період розділити на одноденний обіг із продажу товарів за цей же період:

Т/об = , де

Час звертання може бути виражено і числом(кількістю) обертів

Т/об = , де