Студопедия.Орг Главная | Случайная страница | Контакты | Мы поможем в написании вашей работы!  
 

Оцінка діяльності центрів доходу



Центр доходу – це підрозділ, керівник якого контролює доходи, але не контролює витрати та інвестиції (відділ продажу, сектори або відділ магазину, регіональні представництва компаній тощо).

Керівник центру доходу може контролювати витрати на утримання свого підрозділу, але прямого зв’язку між цими витратами і отриманими доходами не існує.

Для оцінки діяльності центру доходу необхідно порівняти фактичну суму одержаного доходу з бюджетною, визначити відхилення та проаналізувати причини їх виникнення. Глибина деталізації такого аналізу може бути різною залежно від мети аналізу та наявної вихідної інформації (рис. 8.7).

Рисунок 8.7. Деталізація відхилення доходу від продаж

Відхилення доходу від продаж за рахунок зміни кількості реалізованої продукції можна визначити так:

Δg = Σg1p0 – Σg0p0, (8.3)

де g0, g1 – кількість окремих видів реалізованої продукції за планом (бюджетом) та фактично;

p0, р1– середня ціна реалізації одиниці продукції (бюджетна і фактична).

Загальна сума відхилення за рахунок кількості реалізованої продукції може бути розкладена на відхилення:

а) за рахунок обсягу виробництва

Δgb = × Σg0p0, (8.4)

де b0, b1 – обсяг виробництва продукції за бюджетом і фактично (одиниць);

б) за рахунок рівня товарності продукції

Δgt = × Σg0p0. (8.5)

Відхилення доходу від продаж за рахунок зміни ціни реалізації продукції визначають за формулою

Δp = Σg1p1 – Σg1p0. (8.6)

Причинами (факторами) цього відхилення можуть бути:

а) зміна питомої ваги реалізації продукції за окремими каналами

Δpj = (Σpjyj – p0) g1, (8.7)

де pj – бюджетна ціна реалізації за окремими каналами реалізації;

p0 – середня бюджетна ціна реалізації продукції;

yj – фактична питома вага (в долях одиниці) реалізації продукції за окремими каналами;

б) зміна структури окремих видів реалізованої продукції

Δpi = (Σpijyij – pj) gj, (8.8)

де pij – бюджетна ціна реалізації i-го виду продукції за j-м каналом;

yij – фактична питома вага реалізації i-го виду продукції за j-м каналом (в долях одиниці);

gj – фактичний обсяг реалізації продукції за j-м каналом (одиниць);

в) зміна строків реалізації продукції

Δpn = Σ (Σpijnyijn – pij) gij, (8.9)

де pijn – бюджетна ціна реалізації і-го виду продукції за j-м каналом в n-й термін дії незмінних цін;

yijn – питома вага реалізації і-го виду продукції за j-м каналом в n-й термін (в долях одиниці);

gij – фактичний обсяг реалізації і-го виду продукції за j-м каналом (одиниць);

г) зміна якості продукції

Δpm = Σ (Σpijnmyijnm – pijn) gijn, (8.10)

де pijnm – бюджетна ціна реалізації і-го виду продукції за j-м каналом в n-й строк та m-ої якості;

yijnm – фактична питома вага реалізації і-го виду продукції за j-м каналом в n-й строк та m-ої якості (в долях одиниці);

gijn – фактичний обсяг реалізації і-го виду продукції за j-м каналом в n-й строк (одиниць);

д) вплив причин організаційного характеру визначають як різницю між фактичним доходом від реалізації та доходом від фактичного обсягу реалізованої продукції за бюджетними цінами з урахуванням її видів, каналів, термінів реалізації та якості.





Дата публикования: 2014-11-26; Прочитано: 725 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!



studopedia.org - Студопедия.Орг - 2014-2024 год. Студопедия не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования (0.006 с)...