Понятие о налоге на добавленную стоимость

Предметом нобложен6ия данным налогом является добавленная стоимость. В экономике нет строгого и однозначного определения добавленной стоимости. Данная величина практически нигде, кроме налогообложения, не используется. Иногда она упоминается в работах, посвященных общеэкономическим отношениям.

Есть страны, в которых налог на добавленную стоимость не взимается, иногда в таких случаях он заменяется каким-либо другим косвенным налогом. Налог на добавленную стоимость относится к числу косвенных налогов, в Российской Федерации был введен с 1.01.1992 года, заменив ранее применявшийся налог с оборота.

Добавленная стоимость есть та часть стоимости, которая образуется у самого налогоплательщика. При этом под стоимостью обычно понимается цена продажи товара (работы, услуги), определяемая без суммы данного налога. Часть стоимости, не образуемая у налогоплательщика, является привнесенной стоимостью, или приобретенной стоимостью. Она обычно представляет собой цену, по которой объекты, учитываемые в составе привнесенной стоимости, приобретаются налогоплательщиком у других лиц. Эта цена при определении добавленной стоимости также используется без данного налога.

Добавленную стоимость можно определять по-разному. Во-первых, добавленная стоимость представляет собой сумму элементов стоимости, формируемую у налогоплательщика. В этом качестве она представляет собой следующую величину

ДС = ЗП + ВСФ + НЛ + ПР,

где: ДС — добавленная стоимость,

ЗП — начисления оплаты труда и иные начисления в пользу работников, относимые на издержки до налогообложения прибыли,

ВСФ — взносы в фонды социального назначения, учитываемые в составе издержек,

НЛ — налоги, не перекрываемые прибылью,

ПР — прибыль до налогообложения налогом на прибыль.

Фактически в зависимости от особенностей налогового законодательства в состав добавленной стоимости в порядке исключения могут войти иные составляющие.

Во-вторых, добавленная стоимость представляет собой разность между стоимостью, по которой продукт реализуется другим лицам и привнесенной стоимостью, в составе которой учитывается стоимость потребленных в процессе создания продукта материальны, энергетических и информационных объектов, включая объекты долговременного использования. В результате получим

ДС = С — М,

где: С — стоимость, по которой реализуется продукт,

М — привнесенная стоимость.

Налог на добавленную стоимость есть налог, пропорциональный добавленной стоимости, иначе

НДС = ДС х Стндс,

где Стндс — налоговая ставка НДС.