Понятие и роль налогов. Налоги являются основным источником формирования государственных доходов, которые необходимы для финансирования расходов государства на управление

Налоги являются основным источником формирования государственных доходов, которые необходимы для финансирования расходов государства на управление, оборону, социальные нужды, инвестиционные цели, поддержку сельского хозяйства, строительство дорог и другие государственные программы. Свыше 80 % доходов бюджетов государства формируется за счет налоговых поступлений, а также пошлин, взимаемых при экспортно-импортных операциях.

Налоги и сборы представляют собой лишь часть экономических изъятий, которые могут иметь место в отношении имущества юридических и физических лиц. Все изъятия собственности могут быть разделены на изъятия налогового характера (налоги, сборы, пошлины (государственные, регистрационные, таможенные), взносы, отчисления и не налогового характера (конфискации, контрибуции, штрафы, пени, взыскания долгов, не связанных с отношениями налогового характера и др.). Изъятие налогового характера представляет собой обязательный взнос в бюджет или внебюджетный фонд в порядке и на условиях, определяемых государством.

Сущность налога: законная (установленная законом) форма отчуждения собственности физических и юридических лиц в пользу государства. Налоги имеют следующие признаки: обязательность; индивидуальная безвозмездность; безвозвратность; обеспеченность государственным принуждением; не являются наказанием (контрибуцией); признание обществом. Плательщик налога – собственник, а не гражданин. Через налоги собственность служит всему обществу. Цель налога – обеспечение платежеспособности субъектов публичной власти.

Пошлина и сбор – изъятие для покрытия целевых расходов государства при совершении определенных действий в отношении плательщика, т.е. при оказании ему публичных услуг. Пошлины и сборы имеют следующие отличительные признаки: установлены на отдельные виды действий (при особых отношениях); должны покрывать расходы учреждения, производящего действие; не должны формировать общие доходы государства (на практике имеются исключения – таможенные пошлины), например, таможенный сбор; не должны вводиться для случаев, когда действие лишено иного смысла кроме самого платежа; не договорные платежи; выплачиваются не за услугу, а в связи с услугой; платежеспособность лица, которому оказывается услуга и сама услуга не имеют непосредственной связи между собой. Между пошлиной и сбором имеются определенные отличия. Пошлины взимаются за совершение в пользу плательщика юридически значимых действий и делятся на государственные, регистрационные и таможенные. Сборы взимаются за обладание специальным правом. В Российском налоговом законодательстве сборы и пошлины по определению не различаются.