Основні проведення за операціями репо

№ з/п	Зміст операції	Бухгалтерські проведення
Дебет	Кредит
	При здійсненні операцій, а саме в день виникнення зобов’язання з надання (отримання) коштів за операціями репо, установи банку обліковують суму зобов’язання на відповідних позабалансових рахунках
надані зобов’язання	9100, 9129
отримані зобов’язання
	У разі припинення дії договору, часткового або повного його виконання відповідна сума зобов'язання списується з позабалансових рахунків
за зобов’язаннями з надання коштів		9100, 9129
за зобов’язаннями з отримання коштів
	Відображення в обліку операцій репо з розміщення коштів з державними облігаціями без їх поставки
Перерахування коштів за операціями репо (на суму купівлі державних облігацій)
з Національним банком
з іншими банками
із суб’єктами господарювання
позабалансовий облік отриманих ЦП як застави
	Нарахування процентних доходів за операціями репо
з Національним банком

Закінчення табл. 7.8

	2
	з іншими банками
із суб’єктами господарювання
	Отримання коштів (на суму зворотного продажу державних облігацій)
	Погашення заборгованості контрагента за операціями (на суму купівлі державних облігацій)
з Національним банком
з іншими банками
із суб’єктами господарювання
цінні папери як повернена застава списуються з позабалансового рахунка
	Отримання суми доходу за операціями (на різницю між сумою купівлі та зворотного продажу державних облігацій)
з Національним банком
з іншими банками
із суб’єктами господарювання
	Відображення в обліку неповернутих позичальником коштів за операціями репо
	Списання з позабалансового рахунка вартості цінних паперів, отриманих у заставу
	Визнання придбаних цінних паперів за справедливою вартістю за операціями
з Національним банком	рахунки з обліку придбаних ЦП
з іншими банками	рахунки з обліку придбаних ЦП
із суб’єктами господарювання	рахунки з обліку придбаних ЦП
	На суму нарахованих доходів за операціями:
з Національним банком	рахунки з обліку придбаних ЦП
з іншими банками	рахунки з обліку придбаних ЦП
із суб’єктами господарювання	рахунки з обліку придбаних ЦП

Факторинг становить кредитну операцію, за якої банк купує дебіторську заборгованість (платіжні документи за продану продукцію або надані послуги) клієнта (нинішню і майбутню) за узгодженою ціною.

У факторинговій операції беруть участь три сторони:

дебітор – покупець товарів чи послуг клієнта;

клієнт, що продає банку свою дебіторську заборгованість;

банк, що купує дебіторську заборгованість клієнта і надає додаткові послуги за цією факторинговою операцією.

Факторинг оформлюється спеціальною угодою між банком і клієнтом.

Розрізняють конвенційний та конфіденційний факторинг.

За конвенційного факторингу дебітор повідомляється про придбання банком його фінансових зобов'язань. Відповідні платежі дебітор спрямовує безпосередньо до банку. У випадку конфіденційного факторингу дебітору не повідомляється про придбання банком його зобов'язань. Тому відповідні платежі дебітор, звичайно, спрямовує безпосередньо на поточний рахунок клієнта. При цьому клієнт здійснює розрахунки з банком самостійно.

Факторингова угода може укладатися з умовою попередньої оплати або оплати дебіторської заборгованості на визначену дату.

При оплаті дебіторської заборгованості на визначену дату банк сплачує клієнту всю суму, вказану у факторинговій угоді, на дату розрахунків.

Факторингова угода з умовою попередньої оплати подібна до угоди про оплату на визначену дату з тієї різницею, що за цією угодою банк попередньо, до дати розрахунків сплачує клієнту аванс щодо купленої дебіторської заборгованості.

При проведенні факторингових операцій банк отримує винагороду у вигляді:

комісії за факторингове обслуговування клієнта та надання додаткових послуг. Ця комісія є різницею між сумою дебіторської заборгованості й сумою коштів, що сплачуються клієнтові та обліковуються за принципом нарахування;

процентного доходу за наданим клієнту авансом. У цьому разі дохід розраховується від дати надання авансу до дати розрахунків, які вказані в угоді, та обліковуються за принципом нарахування.

У разі прострочення оплати боргу за факторинговою операцією її облік, а також облік резервів під неї здійснюються аналогічно до обліку інших кредитів.

Контрольні запитання за темою 7

1. Характеристика кредитних операцій.

2. Принципи бухгалтерського обліку кредитів.

3. Поясніть структуру відображення кредитів у Плані рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків.

4. Облік номіналу кредиту, нарахованих доходів, гарантій за кредитами.

5. Облік операцій застави під отримання кредиту.

6. Облік прострочених кредитів і резервів під кредитні ризики.

7. Облік формування резервів під можливі втрати банків за кредитними операціями.

8. Використання позабалансових рахунків за операціями з кредитування.

9. Облік інших операцій кредитного типу (овернайт, овердрафт, репо, факторинг).

10. За яких умов здійснюються записи за позабалансовими рахунками в разі надання кредиту? Наведіть приклад.