Невозвращение на территорию Российской Федерации

предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран (ст. 190 УК РФ)

Объектом преступления являются общественные отношения по поводу права соб- ственности на особо ценные объекты культурного наследия.

В качестве предмета данного преступления могут выступать предметы художест-

венного, исторического, археологического достояния народов России или зарубежных стран, вывозимых на законном основании за пределы России (например, для проведения выставок, научных исследований и т.п.).

Объективная сторона преступления – невозвращение в Российскую Федерацию указанных в ст. 190 УК РФ предметов в установленный срок в случае, когда такое возвра- щение является по закону обязательным.

Преступление считается оконченным с момента не совершения действий, которые

лицо должно было совершить.

Субъектами данного преступления являются лица, в чьем владении находятся ука- занные ценности, ответственные за возращение предметов культурного достояния в Рос- сию. Если же виновный, находясь на территории иностранного государства, присвоил эти предметы, то он должен быть привлечен к уголовной ответственности не по ст. 190 УК РФ, а как за хищение.

Субъективная сторона – прямой умысел.

Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица (ст. 194 УК РФ)

Данной нормой УК установлена ответственность за уклонение от уплаты тамо- женных платежей в крупном размере. Уклонение от уплаты таможенных платежей при- знается совершенным в крупном размере, если стоимость неуплаченных таможенных платежей превышает пятьсот тысяч рублей, а в особо крупном размере (ч. 2 ст. 194 УК РФ) – один миллион пятьсот тысяч рублей (см. приложение к ст. 194 УК РФ).

В качестве субъектов данного преступления может выступать лицо, перемещающее товары (декларант) либо декларирующее, представляющее и предъявляющее товары и транспортные средства от своего лица (брокер, посредник), а также владелец таможенно- го склада, магазина беспошлинной торговли либо иные перечисленные в Кодексе лица или руководители юридических лиц.

С субъективной стороны преступление совершается с прямым умыслом.

Уголовная ответственность по ст.194 настоящего Кодекса наступает как в случае частичного или полного сокрытия объекта платежа, так и в случае неуплаты таможенных платежей при наличии полной информации об объекте платежа.

Валютные преступления

Незаконный оборот драгоценных металлов, природных драгоценных камней или жемчуга (ст. 191 УК РФ)

Объектом преступления является законный принцип осуществления экономиче- ской деятельности.

Объективной стороной данного преступления является совершение сделки, связан- ной с драгоценными металлами, природными драгоценными камнями либо с жемчугом, в нарушение правил, установленных законодательством Российской Федерации, а равно за незаконное хранение, перевозку или пересылку драгоценных металлов, природных драгоценных камней либо жемчуга в любом виде, состоянии, за исключением ювелирных и бытовых изделий и лома таких изделий.

Отягчает данное преступление совершение его группой лиц по предварительному сговору либо организованной группой или в крупном размере.

Понятие крупного размера дано в примечании к ст. 169 УК РФ.

Субъектом данного преступления является физическое лицо, достигшее

16-летнего возраста.

С субъективной стороны преступление совершается с прямым умыслом.

Нарушение правил сдачи государству драгоценных металлов и драгоценных камней (ст. 192 УК РФ)

Объектом преступления является установленный настоящими правилами порядок сдачи государству указанных предметов.

Объективная сторона данного преступления – уклонение от обязательной сдачи на аффинаж1 или обязательной продажи государству добытых из недр, полученных из вто- ричного сырья, а также поднятых и найденных драгоценных металлов или драгоценных камней, если это деяние совершено в крупном размере.

Предметом данного преступления могут быть лишь такие драгоценные металлы или драгоценные камни, которые добыты из недр, получены из вторичного сырья, под- няты или найдены.

Понятие крупного размера дано в Примечании к ст. 169 УК.

Субъектом данного преступления является физическое лицо, достигшее 16 лет. С субъективной стороны преступление совершается с прямым умыслом.

Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте (ст. 193 УКРФ)

Объект преступления – законный порядок в сфере валютного регулирования фи- нансовой деятельности государства.

Предметом преступления являются средства в иностранной валюте, подлежащие

обязательному перечислению на счета в уполномоченный российский банк.

Преступление признается совершенным в крупном размере, если сумма невоз- вращенных средств в иностранной валюте превышает пять миллионов рублей (см. при- мечание к ст. 193 УК РФ).

Оконченным преступлением считается с момента невозвращения средств из-за границы в крупном размере.

Объективная сторона данного преступления состоит в невозвращении в крупном размере из-за границы руководителем организации средств в иностранной валюте, под- лежащих, в соответствии с законодательством РФ, обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк Российской Федерации.

Субъектом данного преступления является руководитель организации, чья предпри- нимательская, хозяйственная деятельность связана с совершением валютных операций.

С субъективной стороны преступление совершается умышленно.

Преступления, связанные с банкротством

Неправомерные действия при банкротстве (ст. 195 УК РФ)

Объектом преступления является принцип порядочности субъектов экономиче- ской деятельности.

Объективная сторона преступления – сокрытие имущества или имущественных обязательств, сведений об имуществе, о его размере, местонахождении либо иной ин- формации об имуществе, передача имущества в иное владение, отчуждение или уничто- жение имущества, а равно либо сокрытие, уничтожение, фальсификация бухгалтерских и иных учетных документов, отражающих экономическую деятельность, если эти дейст- вия совершены руководителем или собственником организации-должника либо индиви- дуальным предпринимателем при банкротстве или в предвидении банкротства и при- чинили крупный ущерб (ч. 1 ст. 195 УК РФ).

Объективная сторона этого преступления выражается также в неправомерном

удовлетворении имущественных требований отдельных кредиторов руководителем или

1 Очистка металлов.

собственником организации-должника либо индивидуальным предпринимателем, знающим о своей фактической несостоятельности (банкротстве), заведомо в ущерб дру- гим кредиторам, а равно за принятие такого удовлетворения кредитором, знающим об отданном ему предпочтении несостоятельным должником в ущерб другим кредиторам, если эти действия причинили крупный ущерб (ч. 2 ст. 195 УК РФ).

Объектом уголовно-правовой охраны в случаях банкротства являются правомер- ные интересы кредиторов, а также иных лиц, удовлетворение требований которых пре- дусмотрено законом.

Ущерб, причиненный неправомерными действиями при банкротстве, должен рас- сматриваться в качестве крупного ущерба, если он превышает двести пятьдесят тысяч рублей (см. приложение к ст. 169 УК РФ).

Субъектами данного преступления являются как руководитель или собственник соответствующего предприятия, так и кредитор, которому было оказано такого рода предпочтение.

Составы совершаемых ими преступлений отличаются по объективной стороне: в первом случае скрываются документы, фальсифицируются документы и т.д., а во втором неправомерно удовлетворяются требования кредиторов.

С субъективной стороны преступление совершается умышленно.

Преднамеренное банкротство (ст. 196 УК РФ)

Объективная сторона данного преступления выражается в действиях, которые соз- дают или увеличивают неплатежеспособность предприятия, что приводит к причинению крупного ущерба для других коммерческих предприятий, иных организаций, для граж- дан, общества или государства.

Субъект преступления – собственник или руководитель коммерческой организа- ции либо индивидуальный предприниматель.

Субъективная сторона этого преступления – умысел.

Фиктивное банкротство (ст. 197 УК РФ)

Объективная сторона фиктивного банкротства – ложное объявление о неплатеже- способности, причинившее крупный ущерб.

Субъектом преступления являются руководители или собственники коммерческих организаций и индивидуальные предприниматели.

Субъективная сторона – умысел.

Ущерб, причиненный фиктивным банкротством, должен рассматриваться в каче- стве крупного в случае, когда он превышает двести пятьдесят тысяч рублей (см. примеча- ние к ст. 169 УК РФ).

Налоговые преступления

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица ( с т. 198 УК РФ)

Объектом преступления является установленный законом порядок уплаты физи- ческим лицом налогов и (или) сборов.

Объективная сторона преступления характеризуется двумя формами: 1) уклонение

от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путем непредставления налоговой

декларации или иных документов, представление которых, в соответствии с законода- тельством Российской Федерации о налогах и сборах, является обязательными; 2) вклю- чение в налоговую декларацию и такие документы заведомо ложных сведений.

Обязательным условием для привлечения виновного к уголовной ответственности должно быть уклонение от уплаты налогов в крупном размере.

В ч. 2 ст. 198 УК РФ предусмотрена повышенная ответственность за это же деяние, но совершенное в особо крупном размере.

Понятие крупного и особо крупного размера дано в примечании к ст. 198 УК РФ. Крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в приделах трех финансовых лет подряд более ста тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая триста тысяч рублей, а особо крупным размером – сумма, составляющая за период в приделах трех финансовых лет подряд более пятисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая один миллион пятьсот тысяч рублей.

Субъект преступления – физическое лицо (гражданин России, лицо без гражданст- ва, иностранный гражданин), достигшее 16-летнего возраста, имеющее облагаемый нало- гом доход и обязанное уплачивать с него налоги.

Субъективная сторона преступления – прямой умысел.

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199 УК РФ)

Объектом преступления является установленный законом порядок уплаты юриди- ческими лицами налогов и (или) сборов.

Объективная сторона рассматриваемого преступления аналогична объективной стороне ст. 198 УК.

В ч. 2 ст. 199 УК РФ предусмотрена повышенная ответственность за деяние, преду- смотренное в ч. 1 ст. 199 УК РФ, совершенное группой лиц по предварительному сговору, а также в особо крупном размере.

Преступление считается оконченным с момента фактической неуплаты налогов в определенный срок, установленный налоговым законодательством в крупном размере (ч. 1).

Согласно Примечанию к ст. 199 УК РФ, крупным размером признается сумма на-

логов и (или) сборов, составляющая за период в приделах трех финансовых лет подряд более пятисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает более 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов либо превышаю- щая один миллион пятьсот тысяч рублей, а особо крупным размером – сумма, состав- ляющая за период в приделах трех финансовых лет подряд более двух миллионов пяти- сот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превыша- ет 20% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая семь миллионов пятьсот тысяч рублей.

Субъект преступления – специальный. Им могут быть руководители организации, а также лица фактически выполняющие их обязанности.

Субъективная сторона преступления – прямой умысел.

Неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 1991 УК РФ)

Объект преступления – установленный законом порядок уплаты физическими и юридическими лицами налогов и (или) сборов.

Объективная сторона рассматриваемого преступления выражается в бездействии, т.е. в неисполнении в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих, в соответствии с за- конодательством Российской Федерации, о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд).

Условием наступления уголовной ответственности по ч. 1 ст. 1991 УК является со- вершение указанного деяния в крупном размере.

Преступление считается оконченным с момента фактического невыполнения обя-

занностей налогового агента.

В ч. 2 ст. 1991 УК предусмотрена повышенная ответственность за совершение тако- го деяния в особо крупном размере.

Понятие крупного и особо крупного размера дано в примечании к ст. 199 УК РФ.

Субъект преступления – специальный. Им является налоговый агент.

Субъективная сторона преступления – прямой умысел. В качестве мотива преступ- ления законодатель указывает личный интерес, который на квалификацию данного пре- ступления не оказывает влияния.

В случае неисполнения обязанностей налогового агента за взятку требуется до- полнительная квалификация, т.е. по ст. 1991 и 290 УК РФ. При этом к уголовной ответст- венности привлекается и взяткодатель (ст. 291 УК РФ).