Основні бухгалтерські проведенняз придбання та реалізації установоюсанаторно-курортних путівок

Зміст операцій	Кореспонденція рахунків
Дебет	Кредит
Перераховано коштів іншому санаторно-курортному закладу за придбані путівки		321, 323
Отримано путівки (вартість без ПДВ) На суму ПДВ	331 641	364 364
Надійшли кошти на рахунок установи за видані путівки	321, 323
Видано путівок (вартість без ПДВ) На суму ПДВ	675 675	331 641
Надійшли до каси установи кошти за реалізовані путівки (вартість без ПДВ) На суму ПДВ	301 301	331 641
Зараховано на рахунок установи кошти з каси за реалізовані путівки	321, 323
Списано різницю вартості путівок, реалізованих за пільговою вартістю	652, 811
Перераховано ПДВ до бюджету		321, 323

У процесі обліку вартість виданих під звіт трудових книжок і вкладишів особі, відповідальній за заповнення трудових книжок, відноситься до дебету субрахунка № 362.

Під час виписування трудової книжки, вкладиша до неї чи дубліката (замість втраченого документа) з працівника справляється їхня вартість.

Заборгованість підзвітних осіб за бланки трудових книжок і вкладишів до них списується, коли підзвітна особа здає до каси за прибутковим касовим ордером суми, отримані за ці бланки від працівників, і відображається таким бухгалтерським проведенням:

Дебет субрахунка № 301 Кредит субрахунка № 362

Зауважимо, що Постановою № 283 встановлено номенклатуру бланків цінних паперів і документів суворого обліку. Згідно з цим документом придбання, облік та списання талонів на пальне, поштових марок і марок держмита потрібно здійснювати, суворо додержуючи встановлених вимог.

Придбання зазначених грошових документів відбувається за дорученням одержувача.

Для обліку руху грошових документів — бланків суворої звітності — застосовуються форми первинного обліку, затверджені Наказом № 67. До них належать:

· прибутково-видаткова накладна на бланки суворої звітності (ф. № СЗ-1);

· прибутково-видаткова книга обліку бланків суворої звітності (ф. № СЗ-2);

· акт на списання використаних бланків суворої звітності (ф. № СЗ-3);

· акт перевірки наявності бланків суворої звітності (ф. № СЗ-4).

· картка-довідка за виданими й використаними бланками суворої звітності (ф. № СЗ-5).

У бухгалтерському обліку бланки суворої звітності одночасно обліковуються на основних рахунках та на забалансовому рахунку 08 «Бланки суворого обліку».

Аналітичний облік грошових документів, крім бланків трудових книжок, ведеться на картках ф. № 292а за їхніми видами або у книзі поточних рахунків і розрахунків ф. № 292.

Операції з руху грошових документів у касі оформлюються меморіальним ордером ф. № 274. Записи в меморіальному ордері здійснюються окремо за кожним видом грошових документів.

На субрахунках № 333, 334 обліковуються кошти, перераховані на поточні чи реєстраційні рахунки в останні дні місяця, які будуть зараховані в наступному місяці.