Пример Гибкого бюджета

Тема 6 «Сегментарная отчетность организации»

Вопрос 37

Содержание, задачи и порядок разработки системы внутренней отчетности и контроля.

Цель создания системы сегментарного учета и отчетности – это обеспечение собственников и менеджеров всех уровней управления полной, оперативной и достоверной информацией о деятельности структурных подразделений для анализа и принятия грамотных управленческих решений.

Система должна:

1. обеспечивать конфиденциальность информации;

2. быть автоматизированной и универсальной;

3. затраты на ее внедрение и обслуживание должны быть меньше, чем получаемый от нее эффект.

Этапы создания системы:

1. формирование децентрализованной структуры управления с выделением центров ответственности, которые в свою очередь должны подразделяться на центры прибыли и центры затрат. По центрам ответственности осуществляется учет и контроль (нормирование, планирование и учет затрат обращения);

2. кодировка статей затрат центров ответственности для их детального отражения в системе учета и для последующего составления сегментарной отчетности (здесь также необходима классификация расходов на переменные, постоянные, условно-постоянные; разделение затрат центров ответственности на регулируемые и нерегулируемые и т.д.);

3. организация плановой и отчетной работы по каждому сегменту(включая разработку и предоставление отчетов об отклонениях от принятых норм по сегментам бизнеса).

Рекомендации по составлению внутреннего (сегментарного) отчета:

1. он должен быть адресным и конкретным

· информация должна быть связана с информационными запросами конкретных управляющих центрами доходов или расходов;

· отчет должен быть адресован конкретному менеджеру;

· отчет должен содержать конкретную информацию под запрос и охватывать главное (ничего лишнего).

2. информация отчета должна быть оперативной (действующей на данный момент);

3. информация должна позволить улучшить будущую работу отдела;

4. формат отчета должен быть разработан и утвержден;

5. отчетность не должна быть перегружена расчетами;

6. отчет должен поддаваться устным комментариям.

Периодичность составления, подробность, точность, конфигурация и сроки представления отчетности устанавливаются организацией самостоятельно.

В основе составления отчетов по центрам затрат лежит принцип контролируемости, из которого вытекают два следствия:

1. детальность отчетов уменьшается по мере увеличения уровня руководителя, которому они представляются;

2. отчеты вышестоящему руководству не являются результатом суммирования отчетов нижестоящим менеджерам.

Отчетность должна содержать информацию по отклонениям фактических показателей от плановых для реализации принципа управления по отклонениям, оно способствует:

1. оперативному выявлению факторов роста прибыли или причин убытка по каждому подразделению или продукту;

2. установлению ответственности за возникшие неблагоприятные отклонения.