ПРИМЕР активно-пассивного счета

Рассмотрим счет 71"Расчеты с подотчетными лица­ми". Счет имеет начальное сальдо по дебету ("нам должны") – 300 руб. и по кредиту ("мы должны") – 400 руб. Будем считать, что произошли следующие операции по счету:

1. Выдано под отчет работнику предприятия (подотчетному лицу) 600 руб. Определим, что это будет за операция применительно к предприятию. В тот момент, когда из кассы предприятия выдается денежная сумма работнику, у предприятия возникает дебиторская задолженность («работник нам должен»). Таким образом, данную операцию можно сформулировать как – «Увеличение дебиторской задолженности». Согласно схеме счета, поставим данную операцию в дебет.

2. Подотчетному лицу выдан перерасход подотчетной суммы 300 руб. Этой операции предшествует ситуация, когда работник, приобретая какие-то ценности, потратил большую сумму, чем ему предварительно выдали на предприятии. В результате перерасхода выданной суммы у предприятия появляется кредиторская задолженность перед работником по погашению перерасхода («мы должны работнику»). Предприятие возвращает сотруднику сумму перерасхода, т.е. погашает свою задолженность перед ним, а точнее погашает кредиторскую задолженность. Согласно схеме активно-пассивного счета, погашение кредиторской задолженности происходит по дебету счета.

3. Подотчетным лицом приобретены материалы из подотчетной суммы на 500 руб. Это значит, что подотчетное лицо (сотрудник предприятия, получивший наличные деньги «под отчет», т.е. для приобретения каких-либо ценностей) приобрело на полученные деньги материалы, т.е. он отчитывается пе­ред предприятием, на что были потраче­ны деньги. Тем самым он уменьшает свой долг перед предприятием по полученной сумме. Иначе говоря, погашается дебиторская задолженность. Согласно схеме активно-пассивного счета, погашение дебиторской задолженности происходит по кредиту.

4. Подотчетным лицом возвращена неис­пользованная подотчетная сумма 100 руб. Эта операция анало­гична предыду­щей. Также происходит погашение деби­торской задолженности подотчетным лицом перед предприятием (по кредиту).

ЗАДАНИЕ: открыть счет, внести суммы операций, посчитать конечное сальдо.