Основные элементы учетной политики

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

|N п/п|Элементы учетной| Варианты учетной политики |Нормы НК РФ,|

| |политики | |устанавлива-|

| | | |ющие элемен-|

| | | |ты учетной|

| | | |политики |

|—————|—————————————————|——————————————————————————————————|————————————|

| 1 | 2 | 3 | 4 |

|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|

| Налог на добавленную стоимость |

|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|

| 1 |Момент определе-|По мере отгрузки и предъявлении| Пункт 1 |

| |ния налоговой ба-|покупателю расчетных документов| ст.167 |

| |зы по НДС |- день отгрузки (передачи) товара| |

| | |(работ, услуг); по мере поступле-| |

| | |ния денежных средств - день оплаты| |

| | |отгруженных товаров (выполненных| |

| | |работ, оказанных услуг) | |

|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|

| Налог на прибыль организаций |

|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|

| 2 |Метод (момент)|Метод начисления; кассовый (могут| Пункт 3 ст. |

| |признания дохо-|выбрать только налогоплательщики,| 248, п.5 ст. |

| |дов/расходов (оп-|сумм а выручки от реализации това-| 252, статьи |

| |ределение даты|ров (работ, услуг) которых без| 271-273 |

| |получения дохода/|учета НДС и налога с продаж не| |

| |расхода) |превысила 1 млн. руб. за каждый| |

| | |квартал (в среднем за предыдущие| |

| | |четыре квартала) | |

|—————|—————————————————|——————————————————————————————————|————————————|

| 3 |Метод оценки сы-|По стоимости: единицы запасов; по| Пункт 8 |

| |рья и материалов,|средней стоимости; первых по вре-| ст.254 |

| |используемых при|мени приобретений (ФИФО); послед-| |

| |производстве (из-|них по времени приобретений (ЛИФО)| |

| |готовлении) това-| | |

| |ров (выполнении| | |

| |работ, оказании| | |

| |услуг) для опре-| | |

| |деления размера| | |

| |материальных рас-| | |

| |ходов | | |

|—————|—————————————————|——————————————————————————————————|————————————|

| 4 |Метод начисления|Линейный метод (к зданиям, соору-| Пункты 1 и 3 |

| |амортизации *(46) |жениям, передаточным устройствам,| ст.259 |

| | |входящим в восьмую - десятую амор-| |

| | |тизационные группы, независимо от| |

| | |сроков ввода в эксплуатацию этих| |

| | |объектов может применяться только| |

| | |данный метод начисления амортиза-| |

| | |ции); нелинейный метод | |

|—————|—————————————————|——————————————————————————————————|————————————|

| 5 |Применение специ-|Специальный коэффициент к основной| Подпункты 7,|

| |альных коэффици-|норме амортизации, но не выше 2 (в| 8 и 10 ст. |

| |ентов амортизации|отношении амортизируемых ОС, ис-| 259 |

| | |пользуемых для работы в условиях| |

| | |агрессивной среды и (или) повышен-| |

| | |ной сменности); специальный коэф-| |

| | |фициент к основной норме амортиза-| |

| | |ции, но не выше 3 (для амортизиру-| |

| | |емых ОС, являющихся предметом до-| |

| | |говора финансовой аренды (договора| |

| | |лизинга). Данные положения не рас-| |

| | |пространяются на ОС, относящиеся к| |

| | |первой, второй и третьей амортиза-| |

| | |ционным группам, если амортизация| |

| | |по ним начисляется нелинейным ме-| |

| | |тодом; специальный коэффициент к| |

| | |основной норме амортизации, но не| |

| | |выше 2 (вправе применять в отноше-| |

| | |нии собственных ОС налогоплатель-| |

| | |щики - сельскохозяйственные орга-| |

| | |низации промышленного типа (птице-| |

| | |фабрики, животноводческие комплек-| |

| | |сы, зверосовхозы, тепличные комби-| |

| | |наты); специальный коэффициент к| |

| | |основной норме амортизации, но не| |

| | |выше 3 (вправе начислять амортиза-| |

| | |цию на ОС, являющиеся предметом| |

| | |договора лизинга, заключенного до| |

| | |введения в действие главы 25 НК| |

| | |РФ, налогоплательщики, передавшие| |

| | |(получившие) это имущество). Также| |

| | |возможно применение методов и| |

| | |норм, существовавших на момент пе-| |

| | |редачи (получения) имущества; до-| |

| | |пускается начисление амортизации| |

| | |по нормам амортизации ниже уста-| |

| | |новленных ст.259 НК РФ по решению| |

| | |руководителя организации-налого-| |

| | |плательщика. Использование пони-| |

| | |женных норм амортизации допускает-| |

| | |ся только с начала и в течение| |

| | |всего налогового периода | |

|—————|—————————————————|——————————————————————————————————|————————————|

| 6 |Формирование ре-|Налогоплательщик вправе: - созда-| Пункт 3 |

| |зервов по сомни-|вать резерв по сомнительным долгам| ст.266 |

| |тельным долгам|в порядке, предусмотренном НК РФ;| |

| |(сумма создавае-|- не создавать резерв | |

| |мого резерва по| | |

| |сомнительным дол-| | |

| |гам не может пре-| | |

| |вышать 10% выруч-| | |

| |ки отчетного (на-| | |

| |логового) перио-| | |

| |да,определяемой в| | |

| |соответствии со| | |

| | ст.249 НК| | |

| |РФ) *(47) | | |

|—————|—————————————————|——————————————————————————————————|————————————|

| 7 |Формирование ре-|Налогоплательщик вправе: - созда-| Статья 267 |

| |зерва по гаран-|вать резерв по гарантийному ремон-| |

| |тийному ремонту и|ту и гарантийному обслуживанию в| |

| |гарантийному обс-|порядке, предусмотренном НК РФ;| |

| |луживанию (нало-|- не создавать резерв | |

| |гоплательщик са-| | |

| |мостоятельно оп-| | |

| |ределяет предель-| | |

| |ный размер отчис-| | |

| |лений в этот ре-| | |

| |зерв) | | |

|—————|—————————————————|——————————————————————————————————|————————————|

| 8 |Метод оценки по-|По стоимости: первых по времени| Пункт 1 |

| |купных товаров|приобретений (ФИФО); последних по| ст.268 |

| |при их реализации|времени приобретений (ЛИФО); сред-| |

| |для определения|ней; единицы товара | |

| |стоимости приоб-| | |

| |ретения товаров | | |

|—————|—————————————————|——————————————————————————————————|————————————|

| 9 |Формирование ре-|Налогоплательщик вправе: - созда-| Статья 324 |

| |зерва расходов на|вать резерв предстоящих расходов| |

| |ремонт ОС (если|на ремонт в порядке, предусмотрен-| |

| |резерв формирует-|ном НК РФ (нормативы отчислений| |

| |ся в соответствии|утверждаются налогоплательщиком| |

| |с графиком прове-|самостоятельно); - не создавать| |

| |дения капитально-|резерв | |

| |го ремонта на фи-| | |

| |нансирование ре-| | |

| |монта в течение| | |

| |более чем одного| | |

| |налогового перио-| | |

| |да, то на конец| | |

| |текущего налого-| | |

| |вого периода ос-| | |

| |таток таких| | |

| |средств не подле-| | |

| |жит включению в| | |

| |состав доходов| | |

| |для целей налого-| | |

| |обложения) | | |

|—————|—————————————————|——————————————————————————————————|————————————|

| 10 |Формирование ре-|Налогоплательщик вправе: - созда-| Статья 324.1 |

| |зерва предстоящих|вать резерв предстоящих расходов| |

| |расходов на опла-|на оплату отпусков, резерв на вып-| |

| |ту отпусков, ре-|лату ежегодного вознаграждения за| |

| |зерва на выплату|выслугу лет в порядке, предусмот-| |

| |ежегодного воз-|ренном НК РФ (способ резервирова-| |

| |награждения за|ния, предельную сумму отчислений и| |

| |выслугу лет |ежемесячный процент отчислений в| |

| | |указанный резерв налогоплательщик| |

| | |обязан самостоятельно утвердить,| |

| | |составить специальный расчет (сме-| |

| | |ту); - не создавать резерв | |

|—————|—————————————————|——————————————————————————————————|————————————|

| 11 |Метод списания на|По стоимости: первых по времени| Пункт 9 |

| |расходы стоимости|приобретений ст.280 (ФИФО); пос-| |

| |выбывших ценных|ледних по времени приобретений| |

| |бумаг |(ЛИФО); единицы | |

|—————|—————————————————|——————————————————————————————————|————————————|

| 12 |Установление по-|Налогоплательщик самостоятельно| Статьи 313 и|

| |рядка ведения на-|устанавливает порядок ведения на-| 314 |

| |логового учета |логового учета, утверждаемый соот-| |

| | |ветствующим приказом (распоряжени-| |

| | |ем) руководителя. В частности, на-| |

| | |логоплательщик вправе самостоя-| |

| | |тельно решить, вводить ли ему в| |

| | |применяемые регистры бухгалтерско-| |

| | |го учета дополнительные реквизиты,| |

| | |формируя тем самым регистры нало-| |

| | |гового учета, либо вести самостоя-| |

| | |тельные регистры налогового учета.| |

| | |В качестве приложений к учетной| |

| | |политике налогоплательщик устанав-| |

| | |ливает: - формы регистров налого-| |

| | |вого учета; - порядок отражения в| |

| | |них аналитических данных налогово-| |

| | |го учета, данных первичных учетных| |

| | |документов | |

———————————————————————————————————————————————————————————————————————