За міжнародними стандартами аудиту

З метою вивчення системи внутрішнього контролю в процесі аудиту, МСА 315, визначає такі її складники:

1. середовище контролю;

2. процес оцінки ризиків суб’єкта господарювання;

3. інформаційні системи, в тому числі пов’язані з ними відповідні бізнес-процеси, що стосуються фінансової звітності, та обмін інформацією;

4. процедури контролю;

5. моніторинг заходів контролю.

Такий розподіл СВК за елементами не обов’язково відображає, яким чином підприємство визначає і реалізує внутрішній контроль.

Аудитору слід визначити, яким чином конкретний засіб контролю запобігає, виявляє і виправляє суттєві викривлення спочатку в процесі систематизації інформації на рахунках бухгалтерського обліку, в потім, як наслідок, в показниках фінансової звітності.

Середовище контролю. Перший елемент, який повинен дослідити аудитор у процесі вивчення системи внутрішнього контролю, є середовище контролю. Середовище контролю формується під впливом як зовнішніх, так і внутрішніх факторів. Цей найважливіший елемент СВК формує підвалини для інших елементів. Іншими словами, тільки за умови існування стабільного та якісного середовища контролю можна забезпечити умови реалізації функцій всіх інших складників.

У відповідності до МСА 315 поняття «Середовище контролю» охоплює:

1. ставлення управлінського персоналу у сфері внутрішнього контролю суб’єкта господарювання,

2. обізнаність управлінського персоналу у сфері внутрішнього контролю суб’єкта господарювання,

3. дії управлінського персоналу та найвищого управлінського персоналу у сфері внутрішнього контролю суб’єкта господарювання;

4. визначення важливості внутрішнього контролю для суб’єкта господарювання.;

5. функції найвищого управління;

6. усвідомлення контролю його працівниками.

Згідно з МСА 315 середовище контролю складається з наступних елементів: