Налогов с физических лиц

(15 академических часов самостоятельной подготовки)

Вопросы, вынесенные на самостоятельное изучение:

1. Организация работы налоговых органов с физическими лицами

2. Права и обязанности налоговых органов и налогоплательщиков – физических лиц

3. Ответственность физических лиц за нарушение налогового законодательства

Участниками налоговых отношений в соответствии с законодательством о налогах и сборах являются: организации и физаические лица, ФНС РФ и ее подразделения и др. В Российском законодательстве налоговая юрисдикция определяется на основе резидентства. Резидентом РФ признаются физичесике лица – налоговые резиденты РФ, которые фактически находятся на ее территории не менее 183 дней в году.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет или внебюджетный фонд налогов. Действующим законодательством установлено, что налоговыми агентами являются организации и физические лица – предприниматели в отношении:

- налога на доходы физических лиц;

- налогообложения дивидедов и доходов от долевого участия.

Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов определены первой частью Налогового кодекса РФ. Законодательные акты должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить. Все противоречия и неясности в отношении актов законодательства трактуются в пользу налогоплательщика (ст. 3 пункт 7 НК РФ). При этом последним гарантируется административная и судебная защита их прав и интересов. Каждому налогоплательщику присваивается индивидуальный идентификационный номер (ИНН). Он указывается налогоплательщиком во всех документах. Индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета:

- об открытии или закрытии счетов в кредитных организациях;

- об участии в российских и иностранных организациях;

- обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ;

- о банкротстве, ликвидации или реорганизации;

- об изменении своего местонахождения или места жительства.

При выявлении нарушений налогового законодательства налоговые органы должны применять меры финансовой ответственности в виде штрафных и административных санкций. Ответственность налогоплательщика наступает за:

- нарушение срока или уклонение от постановки на учет в налоговом органе;

- нарушение срока предоставления сведений об открытии или закрытии счета в банке;

- непредоставление налоговой декларации;

- грубое нарушение правил учета доходов, расходов, объектов налогообложения;

- полную или частичную неуплату сумм налога;

- воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа на территорию.

Содержание вопросов для самостоятельного изучения

1 Проблемы администрирования налогов с физических лиц; совершенствование налогового контроля за правильностью и своевременностью уплаты налогов и сборов с физических лиц.

2 Права налогоплательщиков; обязанности налогоплательщиков; исполнение ИП обязанностей налоговых агентов; порядок защиты интересов налогоплательщиков – физических лиц.

2 Виды ответственности за совершение налоговых правонарушений; финансовая ответственность; административная ответственность; уголовная ответственность.

Вопросы для контрольной проверки знаний

1 Проблемы администрирования налогов с физических лиц.

2 Основные направления совершенствования налогового контроля за правильностью и своевременностью уплаты налогов физическими лицами.

3 Перечислите основные права налогоплательщиков.

4 Перечислите основные обязанности налогоплательщиков.

5 Назовите порядок обжалования незаконных действий налоговых органов и их должностных лиц.

6 Какие виды ответственности за совершение налоговых правонарушений предусмотрены действующим законодательством?

7 Размеры штрафов за нарушение налогового законодательства.

Рекомендуемая литература и электронные ресурсы

1 Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / под ред. Г.Б. Поляка, А.Е. Суглобова. – 3-е изд., перераб. и доп. - M.: ЮНИТИ-ДАНА,2012. - 631 с.. [Электронная версия]. Доступ из электронной библиотечной системы «КнигаФонд».

2 Федеральный закон от 30 декабря 2001 года № 195–ФЗ «Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях». [Электронная версия]. Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».

3 Федеральный закон от 31 июля 1998 года № 146–ФЗ «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)». [Электронная версия]. Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».

4 Федеральный закон от 5 августа 2000 года № 117–ФЗ «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)». [Электронная версия]. Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».

5 www.consultant.ru – Официальный сайт компании «Консультант Плюс».

6 www.rnk.ru – Официальный сайт журнала «Российский налоговый курьер».

7 www.nalog.ru – Официальный сайт Федеральной налоговой службы России.

8 www.45.nalog.ru – Официальный сайт Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области.