 |
Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | |
Отчет о прибылях и убытках 3 страница
|
|
68 «Расчеты
по налогам
и сборам».............................................................................................. 101
Перечислен в бюджет удержанный
из заработной платы персонала налог
на доходы физических лиц............................................................ 101
68 «Расчеты
по налогам
и сборам».............................................................................................. 101
51 «Расчетные
счета»...................................................................................................... 101
Таблица 23........................................................................................................... 103
Основные бухгалтерские записи
по выплате начисленной заработной платы........................... 103
Содержание операций..................................................................................... 103
Корреспондирующие счета............................................................................ 103
Дебет... 103
Кредит 103
1............ 103
2............ 103
3............ 103
1. Выдана из кассы заработная
плата, оплата за очередной
отпуск и пособия по временной
нетрудоспособности......................................................................... 103
70 «Расчеты
с персоналом
по оплате труда»................................................................................ 103
50 «Касса»............................................................................................................ 103
Окончание табл. 23........................................................................................... 103
1............ 103
2............ 103
3............ 103
2. Депонирована не полученная
в срок заработная плата.................................................................. 103
70 «Расчеты
с персоналом
по оплате труда»................................................................................ 103
76 «Расчеты
с разными дебиторами и кредиторами»,
субсчет «Расчеты
по депонированным суммам»...................................................... 103
3. Остатки не выданной
в срок заработной платы
(депонированной)
по истечении трех дней сданы
в банк..................................................................................................... 103
51 «Расчетные
счета»...................................................................................................... 103
50 «Касса»............................................................................................................ 103
4. В установленный срок
получена депонированная
заработная плата............................................................................... 103
76 «Расчеты
с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам» 103
50 «Касса»............................................................................................................ 103
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». 101
Дебет... 101
Кредит 101
Сальдо начальное – сумма дебиторской задолженности по единому социальному налогу на начало отчетного периода (например, сумма фактически выплаченных работнику пособий за счет Фонда социального страхования РФ).
Перечисление единого социального налога в бюджет и в Пенсионный фонд РФ
Начисление работникам пособий за счет Фонда социального страхования РФ 101
Сальдо начальное – сумма кредиторской задолженности по единому социальному налогу.
Начисление единого социального налога по взносам в фонд:
- социального страхования;
- пенсионный;
- обязательного медицинского страхования.......................... 101
Оборот по дебету................................................................................................ 101
Оборот по кредиту............................................................................................. 101
Сальдо (конечное) – сумма дебиторской задолженности бюджета по переплате единого социального налога или фонда социального страхования по возмещению социальных пособий 101
Сальдо (конечное) – сумма кредиторской задолженности организации перед бюджетом и Пенсионным фондом.................................................................................................................... 101
Таблица 25........................................................................................................... 102
Основные бухгалтерские записи по учету расчетов
с органами социального страхования и обеспечения......... 102
Содержание операций..................................................................................... 102
Корреспондирующие счета............................................................................ 102
Дебет... 102
Кредит 102
1............ 102
2............ 102
3............ 102
1. Начислен единый социальный налог в части взносов в:
- Фонд социального страхования РФ;
- Пенсионный фонд РФ;
- Фонд обязательного медицинского страхования РФ....... 103
Счетов учета затрат на производство: 20 «Основное производство»;
25 «Общепроизводственные расходы»;
26 «Общехозяйственные расходы»............................................. 103
69 «Расчеты
по социальному страхованию и обеспечению:
- субсчет 1 «Расчеты по социальному обеспечению»;
- субсчет 2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;
- субсчет 3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» 103
2. Начислены пособия
по временной нетрудоспособности за счет средств Фонда социального страхования РФ 103
69 «Расчеты
по социальному страхованию и обеспечению»,
субсчет 1 «Расчеты по социальному обеспечению»............. 103
70 «Расчеты
с персоналом
по оплате труда»................................................................................ 103
3. С расчетного счета перечислены авансовые платежи единого социального налога в части взносов в:
- Фонд социального страхования РФ;
- Пенсионный фонд РФ;................................................................... 103
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»:
- субсчет 1 «Расчеты по социальному обеспечению»;......... 103
51 «Расчетные счета»...................................................................................... 103
Окончание табл. 25........................................................................................... 104
1............ 104
2............ 104
3............ 104
- Фонд обязательного медицинского страхования РФ....................... 104
- субсчет 2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;
- субсчет 3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» 104
4. На расчетный счет организации поступили денежные средства из Фонда социального страхования для выплаты пособий по временной нетрудоспособности........................... 104
51 «Расчетные счета»...................................................................................... 104
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет 1 «Расчеты по социальному обеспечению».................................................................................................................... 104
5. Из кассы организации работнику выплачено пособие по временной нетрудоспособности 104
70 «Расчеты
с персоналом
по оплате труда»................................................................................ 104
50 «Касса»............................................................................................................ 104
Таблица 26........................................................................................................... 105
Взаимосвязь форм отчетности с информацией
о труде и заработной плате............................................................. 105
№
п/п............................................................................................................. 105
Информация........................................................................................................ 105
Формы отчетности............................................................................................. 105
1............ 105
Об отчислениях в негосударственные пенсионные фонды............. 105
Приложения к бухгалтерскому
балансу (форма 5) в составе годовой бухгалтерской отчетности,
раздел 7 «Социальные показатели», строка 750................... 105
2............ 106
О выплате денежных средств на оплату труда за отчетный период 106
Отчет о движении денежных
средств (форма 4),
раздел «Движение денежных средств по текущей деятельности» 106
3............ 106
О перечислении денежных средств
в государственные внебюджетные фонды, в счет расчетов с бюджетом, в том числе по налогу на доходы физических лиц............................................................................................ 106
Отчет о движении денежных средств (форма № 4),
раздел «Движение денежных
средств по текущей деятельности»............................................. 106
Тема 6
УЧЕТ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО
И ВЫПУСК ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ....................................... 108
Счет 43 «Готовая продукция»...................................................................... 115
Дебет... 115
Кредит 115
Сальдо (начальное) – остаток готовой продукции на начало отчетного периода (по фактической или плановой (нормативной) производственной себестоимости)........................ 115
Поступление готовой продукции из производства (по фактической или плановой (нормативной) производственной себестоимости).................................................................................... 115
Отгрузка продукции (по фактической или плановой (нормативной) себестоимости). 115
Продажа продукции (по фактической или плановой (нормативной) себестоимости) 115
Оборот................................................................................................................... 115
Оборот................................................................................................................... 115
Сальдо (конечное) – остатки готовой продукции на отчетную дату (по фактической или плановой (нормативной) производственной себестоимости).............................................. 115
Счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».......................................... 116
Дебет... 116
Кредит 116
Сальдо (начальное) – отсутствует
Выпуск продукции (сдача работ, оказание услуг) в конце отчетного периода (по фактической производственной себестоимости)................................................................ 116
Выпуск продукции (сдача работ, оказание услуг) в текущем учете по плановой (нормативной) производственной себестоимости...................................................................................... 116
Списание отклонений фактической производственной себестоимости
от плановой (нормативной) «экономия –», «перерасход +» на отчетную дату 116
Оборот по дебету............................................................................................... 116
Оборот по кредиту............................................................................................ 116
Сальдо (конечное) – отсутствует................................................................. 116
Таблица 27........................................................................................................... 119
Основные бухгалтерские записи
по учету выпуска готовой продукции из производства...... 119
Хозяйственные операции............................................................................... 119
Корреспонденция счетов................................................................................ 119
Дебет... 119
Кредит 119
1............ 119
2............ 119
3............ 119
Первый вариант учета выпуска готовой продукции
(без использования счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)») 119
1. В течение отчетного периода (месяца) отражается выпуск готовой продукции из производства по плановой (нормативной) производственной себестоимости......................... 119
43 «Готовая продукция»................................................................................ 119
20 «Основное производство»....................................................................... 119
Окончание табл. 27........................................................................................... 119
1............ 119
2............ 119
3............ 119
2. В конце отчетного периода исчисляется фактическая производственная
себестоимость выпущенной готовой
продукции и списывается выявленное
отклонение от плановой (нормативной) производственной себестоимости:
- перерасход;
- экономия (сторно)............................................................................ 119
43 «Готовая продукция»
43 «Готовая продукция».................................................................. 119
20 «Основное
производство» 20 «Основное
производство»...................................................................................... 119
3. В течение месяца списана себестоимость проданной готовой продукции
по плановой (нормативной) производственной себестоимости 119
90 «Продажи»,
субсчет 2
«Себестоимость продаж»................................................................ 119
43 «Готовая
продукция».......................................................................................... 119
4. В конце месяца списывается доля
отклонения, относящаяся к проданной
готовой продукции........................................................................... 119
90 «Продажи»,
субсчет 2
«Себестоимость продаж»................................................................ 119
43 «Готовая продукция»................................................................................ 119
Второй вариант учета выпуска готовой продукции
(с использованием счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)») 119
1. В течение отчетного периода (месяца) отражается выпуск готовой продукции из производства по плановой (нормативной) производственной себестоимости......................... 120
43 «Готовая
продукция».......................................................................................... 120
40 «Выпуск
продукции
(работ, услуг)»..................................................................................... 120
2. В конце отчетного периода списывается фактическая производственная
себестоимость, исчисленная на счете 20 «Основное производство» 120
40 «Выпуск
продукции
(работ, услуг)»..................................................................................... 120
20 «Основное
производство»..................................................................................... 120
3. В течение месяца списана себестоимость проданной готовой продукции
по плановой (нормативной) производственной себестоимости 120
90 «Продажи»,
субсчет 2
«Себестоимость продаж»................................................................ 120
43 «Готовая продукция»................................................................................ 120
4. В конце отчетного периода в полной сумме списывается отклонение фактической производственной себестоимости выпущенной готовой продукции от ее плановой (нормативной) себестоимости, выявленное на счете 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»:
- перерасход;
- экономия (сторно)........................................................................... 120
90 «Продажи»,
субсчет 2
«Себестоимость продаж»
90 «Продажи», субсчет 2
«Себестоимость продаж»................................................................ 120
40 «Выпуск продукции
(работ, услуг)»
40 «Выпуск продукции
(работ, услуг)»..................................................................................... 120
Таблица 28........................................................................................................... 121
Свод бухгалтерских проводок по учету затрат
на производство и выпуск готовой продукции...................... 121
Содержание хозяйственной операции...................................................... 121
Корреспонденция
счетов....................................................................................................... 121
Сумма, руб............................................................................................................ 121
Дебет... 121
Кредит 121
1. Отпущены за отчетный период материалы по учетным ценам: 121
1.1. На производство продукции А............................................................ 121
20 (А)... 121
10......... 121
30 000. 121
1.2. На производство продукции Б............................................................ 121
20 (Б)... 121
10......... 121
20 000. 121
1.3. На производство инструмента............................................................. 121
23......... 121
10......... 121
20 000. 121
1.4. На производственные нужды основного цеха............................... 121
25(0).... 121
10......... 121
10 000. 121
1.5. На производственные нужды вспомогательного цеха............... 121
25 (в)... 121
10......... 121
8000..... 121
1.6. На общехозяйственные нужды............................................................ 121
26......... 121
10......... 121
10 000. 121
Таблица 29........................................................................................................... 121
№
п/п............................................................................................................. 121
Информация........................................................................................................ 121
Формы отчетности............................................................................................. 121
1............ 121
О готовой продукции для продажи на начало отчетного года
и на конец отчетного периода
по фактической производственной или плановой (нормативной) себестоимости 121
Бухгалтерский баланс (форма № 1), актив, раздел «Оборотные активы» 121
2............ 122
О способах оценки готовой продукции.................................................. 122
Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности
(раскрытие учетной политики).................................................... 122
3............ 122
О способах учета выпуска готовой продукции.................................... 122
Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности
(раскрытие учетной политики).................................................... 122
Тема 7
УЧЕТ ПРОДАЖИ ПРОДУКЦИИ
И ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
ОТ ПРОДАЖИ..................................................................................... 123
Счет 90 «Продажи»............................................................................................ 125
Дебет... 125
Кредит 125
НДС и другие аналогичные налоги
из суммы выручки, подлежащие
взносу в бюджет................................................................................... 125
Себестоимость проданной продукции...................................................... 125
Сумма общехозяйственных расходов (при их списании в качестве условно-постоянных). 125
Сумма расходов на продажу........................................................................ 125
Выручка от продажи продукции
(работ, услуг), включая НДС
и другие аналогичные налоги...................................................... 125
Оборот по дебету............................................................................................... 125
Оборот-no кредиту............................................................................................ 125
Списание прибыли от продажи продукции (работ, услуг) (в случае превышения кредитового оборота
над дебетовым)................................................................................... 125
Списание убытка от продажи продукции (работ, услуг) (при превышении дебетового оборота над кредитовым).................................................................................................................... 125
Сальдо (конечное) по синтетическому счету всегда равно нулю.. 126
Таблица 30........................................................................................................... 129
Взаимосвязь бухгалтерской отчетности с информацией
о продажах продукции..................................................................... 129
№
п/п............................................................................................................. 129
Информация........................................................................................................ 129
Формы отчетности............................................................................................. 129
О выручке от продажи готовой
продукции (товаров, работ, услуг)
в оценке за вычетом НДС и других аналогов......................... 129
Отчет о прибылях и убытках (форма № 2), раздел «Доходы
и расходы по обычным видам...................................................... 129
В отношении выручки, полученной в результате выполнения договоров предусматривающих исполнение обязательств неденежными средствами подлежит раскрытию как минимум следующая информация:
- общее количество организаций с которыми осуществляются указанные договоры, с указанием организаций на которые приходится основная часть такой выручки;
- доля выручки, полученная по указанным договорам со связанными организациями;
- способ определения стоимости
продукции (товаров), переданной
организацией...................................................................................... 129
Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности, в том числе раскрытие ученой политики 129
О фактической производственной себестоимости товаров отгруженных на начало отчетного года и конец отчетного периода.................................................................................................. 130
Бухгалтерский баланс
(форма № 1), актив,
раздел «Оборотные активы»......................................................... 130
Тема 8
УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ 131
Таблица 31........................................................................................................... 140
№
п/п............................................................................................................. 140
Информация........................................................................................................ 140
Формы отчетности............................................................................................. 140
1............ 140
2............ 140
3............ 140
1............ 140
О всех видах доходов и расходов
отчетного года, формирующих конечный финансовый результат отчетного года, за отчетный период и аналогичный период предшествующего отчетного года.......... 140
Отчет о прибылях
и убытках (форма № 2).................................................................... 140
2............ 141
О чистой прибыли (убытке) отчетного года за отчетный период и аналогичный период предшествующего отчетного года.......................................................................................................... 141
Отчет о прибылях
и убытках (форма № 2).................................................................... 141
3............ 141
О нераспределенной прибыли (непокрытом убытке) на начало отчетного года и на конец отчетного периода.................................................................................................................... 141
Бухгалтерский баланс
(форма № 1), пассив,
раздел «Капитал и резервы».......................................................... 141
Окончание табл. 31........................................................................................... 141
1............ 141
2............ 141
3............ 141
4............ 141
О величине резервного капитала
на начало отчетного года
на конец отчетного периода.......................................................... 141
Бухгалтерский баланс
(форма № 1), пассив,
раздел «Капитал и резервы».......................................................... 141
5............ 141
О величине кредиторской задолженности по выплате собственикам начисленных доходов (дивидендов) на начало года и на конец отчетного периода............................................ 141
Бухгалтерский баланс
(форма № 1), пассив,
раздел «Краткосрочные
обязательства».................................................................................... 141
6............ 141
Об изменениях нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), резервного капитала в течение отчетного года и года, предшествующего отчетному......................................... 141
Отчет об изменении
капитала (форма № 3),
раздел «Изменения капитала»..................................................... 141
СПИСОК рекомендованной ЛИТЕРАТУРЫ......................................... 143
ПРИЛОЖЕНИЯ.................................................................................................. 145
Приложение 1...................................................................................................... 145
№ операции.......................................................................................................... 145
Счет 01
«Основные средства»........................................................................ 145
Счет..... 145
Счет 99
«Прибыли
и убытки».............................................................................................. 145
Д-т........ 145
К-т........ 145
Д-т........ 145
К-т........ 145
Д-т........ 145
К-т........ 145
Сальдо начальное............................................................................................. 145
1........... 145
2........... 145
Обороты................................................................................................................ 145
Сальдо конечное............................................................................................... 146
Номер
счета
(субсчета)................................................................................................ 147
Наименование счета (субсчета).................................................................... 147
Дебет... 147
Кредит 147
1............ 147
2............ 147
3............ 147
4............ 147
01......... 147
Основные средства, в том числе:................................................................ 147
450 000.................................................................................................................... 147
Здание завода..................................................................................................... 147
321 000.................................................................................................................... 147
Здание склада.................................................................................................... 147
4000..... 147
Оборудование.................................................................................................... 147
109 000.................................................................................................................... 147
Дата публикования: 2014-11-04; Прочитано: 342 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!
