Налоговая база, ставки

Налоговая база (ст. 333.10) по каждому виду водопользования, определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта:

- при заборе воды - как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды. (При отсутствии водоизмерительных приборов объем определяется исходя из времени работы и производительности технических средств, при невозможности применить данный способ, объем определяется исходя из норм водопотребления.)

- при использовании акватории водных объектов (за исключением лесосплава в плотах и кошелях) - как площадь предоставленного водного пространства по данным лицензии (договора) на водопользование, а в случае отсутствия в лицензии (договоре) таких данных по материалам соответствующей технической и проектной документации;

- при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики - как количество произведенной за налоговый период электроэнергии;

- при использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях - как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

Если в отношении водного объекта установлены различные ставки, налоговая база определяется применительно к каждой ставке.

Налоговые ставки (ст. 333.12) устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам (см. таблицу 5.2.3).

Таблица 5.2.3.

Ставки водного налога при водопользовании поверхностными и подземными водными объектами

Экономический район	Ставки в тыс. рублей в год за 1 кв. км при использовании акватории поверхностных водных объектов, за искл. лесосплава	Ставка в рублях за 1 тыс. куб. мводыпри заборе воды в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования *
Бассейн реки, озера	из поверхностных водных объектов	из подземных водных объектов
Северный	32,16	Волга
Нева
Печора
Северная Двина
Прочие реки и озера
Северо-Западный	33,96	Волга
Западная Двина
Нева
Прочие
Центральный	30,84	Волга
Днепр
Дон
Западная Двина
Нева
Прочие
Волго-Вятский	29,04	Волга
Северная Двина
Прочие
Центрально- Черноземный	30,12	Днепр
Дон
Волга
Прочие
Поволжский	30,48	Волга
Дон
Прочие
Северо-Кавказский	34,44	Дон
Кубань
Самур
Сулак
Терек
Прочие
Уральский	32,04	Волга
Обь
Урал
Прочие
Западно-Сибирский	30,24	Обь
Прочие
Восточно-Сибирский	28,20	Амур
Енисей
Лена
Обь
Оз. Байкал и его бассейн
Прочие
Дальневосточный	31,32	Амур
Лена
Прочие
Калининградская область	30,84	Неман
Прочие

* К ставкам налога за забор воды для технологических нужд для налогоплательщиков, осуществляющих эксплуатацию объектов теплоэнергетики и атомной энергетики с использованием прямоточной схемы водоснабжения, на период с 01.012005 по 31.12.2005 года включительно применяется коэффициент 0,85

Таблица 5.2.4.

Ставки водного налога при пользовании водами территориального моря РФ и внутренними морскими водами

Море	Ставки в тыс. рублей в год за 1 кв. км при использовании акватории	Ставка в рублях за 1 тыс. куб. мморской водыпри заборе воды в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования
Балтийское	33,84	8,28
Белое	27,72	8,40
Баренцево	30,72	6,36
Азовское	44,88	14,88
Черное	49,80	14,88
Каспийское	42,24	11,52
Карское	15,72	4,80
Лаптевых	15,12	4,68
Восточно-Сибирское	15,00	4,44
Чукотское	14,04	4,32
Берингово	26,16	5,28
Тихий океан (в пределах территориального моря РФ)	29,28	5,64
Охотское	35,28	7,68
Японское	38,52	8,04

Таблица 5.2.5.

Ставки водного налога при использовании водных объектов для целей гидроэнергетики и лесосплава

Бассейн реки, озера, моря	Ставка в рублях за 1 тыс. кВт.ч электроэнергии при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики		Бассейн реки, озера, моря	Ставка в рублях за 1 тыс. куб. м сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплава при использовании водных объектов для целей лесосплава
Нева	8,76		Нева	1 656,0
Неман	8,76		Реки бассейнов Ладожского и Онежского оз. и оз. Ильмень	1 705,2
Реки бассейнов Ладожского и Онежского оз. и оз. Ильмень	9,00
Прочие реки бассейна Балтийского моря	8,88		Прочие реки бассейна Балтийского моря	1 522,8
Северная Двина	8,76		Северная Двина	1 650,0
Прочие реки бассейна Белого моря	9,00		Прочие реки бассейна Белого моря	1 454,4
Реки бассейна Баренцева моря	8,76		Печора	1 554,0
Амур	9,24		Амур	1 476,0
Волга	9,84		Волга	1 636,8
Дон	9,72		Енисей	1 585,2
Енисей	13,70		Лена	1 646,4
Кубань	8,88		Обь	1 576,8
Лена	13,50		Прочие реки и озера	1 183,2
Обь	12,30
Сулак	7,20
Терек	8,40
Урал	8,52
Бассейн оз. Байкал и река Ангара	13,20
Реки бассейна Восточно-Сибирского моря	8,52
Реки бассейнов Чукотского и Берингова морей	10,44
Прочие реки и озера	4,80

При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов ставки в части такого превышения устанавливаются в 5-кратном размере. При отсутствии у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно, как ¼ утвержденного годового лимита.

Ставка налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за 1 тыс. куб. метров воды, забранной из водного объекта.