Практическое занятие № 12 Аудит учета кассовых операций и операций по расчетным и специальным счетам в банках

75. Согласно кассовым отчетам и приложенным к ним документам организация производила расчет наличными деньгами по одной сделке со следующими поставщиками (табл. 9).

Все материалы, полученные от поставщиков, полностью оплачены, приняты к учету. Суммы НДС, указанные в счетах-фактурах поставщиков предъявлены к возмещению из бюджета.

Выявите характер нарушений, сформулируйте запись в аудиторский отчет, оцените существенность выявленных нарушений.

Таблица 9

Перечень поставщиков

Дата	Наименование поставщика	Сумма, руб.	В том числе НДС
05 июня	ЗАО «Олимп»	90 000	15 000
06 июня	ООО «Прогресс»	45 000	7 500
07 июня	ОАО «Полет»	60 000	10 000
08 июня	ООО «Стройсервис»	120 000	20 000

76. Согласно отчетам кассира организацией 10 августа получено по чеку для выплаты заработной платы работникам 300 000 руб.; 11 августа выдано по платежной ведомости № 200 – 150 000 руб., 12 августа выдано по платежной ведомости № 200 – 50 000 руб.; 14–16 августа выдана зарплата по расходным кассовым ордерам: Иванову А.А. – 2000 руб., Петрову В.В. – 10 000 руб.; 17 августа оставшиеся суммы, полученные для выплаты зарплаты, в размере 88 000 руб. сданы в банк.

Выявите характер нарушений, определите, какой нормативный документ нарушен, оцените существенность выявленных нарушений.

77. Проверяя полноту и своевременность оприходования в кассе денежных средств, полученных с расчетного счета в банке, аудитор выявил, что кассир Петрова И.А. по чеку 16 мая получила 100 000 руб. на выплату заработной платы работникам, а оприходовала их 20 мая. Она же получила из банка 2 сентября на командировочные расходы 15 000 руб., а оприходовала их 4 сентября. Кассир Петрова И.А. и главный бухгалтер Медведев А.А. пояснили, что несвоевременность оприходования денег допущена по вине банка, который не выдавал своевременно деньги на командировочные расходы. Поэтому в первом случае деньги, полученные на выплату заработной платы, израсходованы частично на командировочные расходы, а во втором случае, наоборот, деньги, предназначенные для командировочных расходов, использованы на выплату заработной платы.

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации? О чем свидетельствуют выявленные нарушения?

78. Часть используемых организацией контрольно-кассовых машин не опломбирована. В книге кассира-операциониста страницы не пронумерованы и не прошнурованы, она не подписана руководителем и главным бухгалтером, в ней много неоговоренных исправлений и подчисток. Для выплаты зарплаты работникам 5 марта из банка по чеку получены деньги в сумме 250 000 руб. Выплата заработной платы произведена 10 марта в сумме 200 000 руб. Остаток денег в сумме 50 000 руб. использован для оплаты командировочных расходов.

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации? О чем свидетельствуют выявленные нарушения?

79. С расчетного счета по чеку от 15 октября, выписанному на предъявителя и подписанному руководителем организации и главным бухгалтером, получено из банка на неотложные хозяйственные нужды 3000 руб. Деньги в кассу не поступили и в кассовой книге не оприходованы. На корешке чека имеется подпись коммерческого директора о получении чека, по которому банк выдал предъявителю 3000 руб. В представленном авансовом отчете коммерческого директора указано получение денег в подотчет из банка в сумме 3000 руб., которые израсходованы на командировочные нужды. К авансовому отчету приложено командировочное удостоверение и другие документы на произведенные расходы в сумме 3000 руб.

Бухгалтер составил следующие бухгалтерские записи по этой операции:

Д 71 К 51 – 3000 руб. – получены деньги из банка по чеку коммерческим директором для хозяйственных нужд;

Д 26 К 71 – 3000 руб. – утвержден авансовый отчет коммерческого директора.

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

80. В ходе аудита кассовых операций были обнаружены следующие факты:

1) отсутствовал договор с кассиром о полной материальной ответственности;

2) установлены факт смены кассира и отсутствие акта об инвентаризации;

3) в кассовой книге отсутствуют страницы;

4) приходные и расходные кассовые ордера оформлены неверно.

Составьте отчет аудитора.

81. Аудитором при проверке обнаружены:

1) расходный кассовый ордер от 02 марта, свидетельствующий о выдаче подотчетной суммы экспедитору Алексееву В.В. в размере 5000 руб.;

2) авансовый отчет, подписанный подотчетным лицом Алексеевым В.В. от 20 марта на сумму 4500 руб., с приложением железнодорожных билетов;

3) приходный кассовый ордер от 20 марта, удостоверяющий возврат Алексеевым В.В. суммы неиспользованного аванса в размере 500 руб.

Аудитор не обнаружил приказа о направлении в командировку, сметы расходов, служебного задания. Расходный кассовый ордер не имеет подписи руководителя.

Составьте мнение аудитора.

82. Общество с ограниченной ответственностью заключило договор с закрытым акционерным обществом на поставку древесины. В соответствии с договором стоимость древесины составляет 350 000 руб. Для расчетов с поставщиками общества с ограниченной ответственностью открыл в банке покрытый аккредитив на сумму 450 000 руб. Договором поставки древесины установлено, что:

– платежи по контракту производятся с покрытого аккредитива;

– расчеты производятся после предъявления в банк транспортных документов на перевозку древесины и счета поставщика.

Банк удержал с расчетного счета общества с ограниченной ответственностью плату за обслуживание аккредитива в размере 0,1 % от его суммы.

В бухгалтерском учете составлены следующие бухгалтерские записи:

Д 55 К 51 – 450 000 руб.;

Д 60 К 55 – 450 000 руб.;

Д 10 К 76 – 45 000 руб.

Проверить правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета.

83. Общество с ограниченной ответственностью получило в банке чековую книжку. Для расчетов чеками перечислил на специальный счет денежные средства в размере 50 000 руб. Сумма в размере 27 900 руб. была использована для оплаты услуг транспортной организации по доставке материалов. Неиспользованная сумма возвращена на расчетный счет организации.

В бухгалтерском учете составлены следующие бухгалтерские записи:

Д 55 К 51 – 50 000 руб.;

Д 60 К 55 – 27 900 руб.;

Д 51 К 55 – 22 100 руб.

Проверить правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета.