Структурно-динамический анализ фонда заработной платы

Приступая к анализу фонда заработной платы (ФЗП), в первую очередь, необходимо изучить систему оплаты труда, применяемую на предприятии. Следует обратить внимание на взаимосвязь фонда заработной платы и результатов работы предприятия.

Далее следует изучить динамику ФЗП, расходы на оплату труда в составе себестоимости, рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической величины фонда заработной платы от плановой, скорректированной на величину выполнения плана по объему производства.

∆ФЗП_отн = ФЗП₁ – (ФЗП₀^пост + ФЗП₀^пер*К_V), (7.1)

где ∆ФЗП_отн – относительное изменение фонда заработной платы;

ФЗП₁ – фонд заработной платы в отчетном периоде;

ФЗП₀^пост, ФЗП₀^пер – постоянная и переменная части фонда заработной платы в предыдущем периоде;

К_V – коэффициент изменения объема производства продукции.

В структурно-динамическом анализе ФЗП необходимо проанализировать изменение фонда заработной платы в целом по предприятию и по категориям персонала, структуру фонда оплаты труда и ее изменение. Особое внимание уделить соотношению среднемесячной заработной платы рабочих и руководителей.

Рассмотрим анализ динамики и структуры фонда заработной платы на примере предприятия трубопроводного транспорта.

Таблица 7.1 Структурно-динамический анализ фонда заработной платы

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение	Темп роста, %
тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
ФЗП, тыс. руб., всего,	492926,7		548655,5		55728,8	111,3
в т.ч. -рабочие	247813,07	50,2	264699,5	48,2	16886,43	106,8
-специалисты	245113,63	49,8		51,7	38842,37	115,8
Численность, чел. всего,					-84	97,89
в т.ч. -рабочие		62,18		60,44	-73	95,15
-специалисты		37,82		39,56		102,40
Среднемесячная з/п на 1 чел.	16,96		19,283		2,32	113,69
в т.ч. -рабочие	13,713	80,86	15,393	79,83	1,68	112,25
-специалисты	22,299	131,48	25,227	130,83	2,93	113,13

В отчетном году наблюдается рост фонда заработной платы в целом по предприятию на 11,3% в большей степени за счет увеличения ФЗП специалистов на 38842,37 тыс. руб., или 15,8%, в результате структура ФЗП изменилась в сторону большей доли ФЗП специалистов. Следует отметить, что в отчетном году среднемесячная заработная плата рабочих и специалистов увеличилась примерно одинаково, при этом средняя заработная плата по предприятию возросла на 13,7% и составила 19283 руб.

Проанализируем структуру заработной платы по категориям персонала и выплатам.

Таблица 7.2 Структура фонда заработной платы

Показатели	ФЗП, тыс.руб.	В т.ч.
по должностным окладам и тарифным ставкам	районный коэффициент, северная надбавка	премия за основные результаты хоз. деятель- ности	вознаграждения по итогам работы за год	Прочие премии и надбавки	единовременные поощрительные выплаты	прочие выплаты
Предыдущий год
Всего	492926,7	128653,8	161679,9	67530,9	20209,9	15773,6	2070,9	71474,37
в % к ФЗП		26,1	32,8	13,7	4,1	3,2	4,2	15,9
рабочие	247813,1	58979,51	79052,36	32760,88	11696,7	12390,6	9416,89	43615,10
в % к ФЗП		23,8	31,9	13,2	4,7		3,8	17,6
специалисты	245113,6	70347,61	82848,4	35051,24	8333,86	2941,36	11275,2
в % к ФЗП		28,7	33,8	14,3	3,4	1,2	4,6	14,0
Отчетный год
Всего	548655,5	140787,7	171868,4	70573,8	38090,6	13227,9	34402,1	79705,0
в % к ФЗП		25,7	31,3	12,9	6,9	2,4	6,3	14,5
рабочие	264699,5	65280,7	83251,1	33492,8	20617,1	9419,8	14564,9	38073,1
в % к ФЗП		24,7	31,5	12,7	7,8	3,5	5,5	14,3
специалисты	283956,0	75507,0	88617,3	37081,0	17473,5	3808,1	19837,2	41631,9
в % к ФЗП		26,6	31,2	13,1	6,2	1,3	7,0	14,7

Из таблицы видно, что в предыдущем году наибольший удельный вес в структуре ФЗП занимал районный коэффициент и северная надбавка (32,8%), оклад (26,1%) и премия за основные результаты финансово-хозяйственной деятельности (13,7%). В отчетном году в структуре фонда заработной платы произошли незначительные изменения, а именно: снижение удельного веса выплат по районному коэффициенту и северной надбавке до 31,3%, а также должностных окладов до 25,7% и премий – до 12,9%. В то же время наблюдается рост доли вознаграждения по итогам работы за год – с 4,1 до 6,9%, а также единовременных поощрительных выплат – с 4,2 до 6,3%. По всем остальным статьям структуры фонда заработной платы произошло незначительное увеличение удельного веса.