Документирование аудита

Документация. Документация– это материалы (рабочие документы), составляемые или получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением проверки. Документы могут быть представлены в любом виде хранения информации (бумага, фотопленка, электронные носители и др.). С помощью рабочей документации оформляются: планирование и проведение аудита; действия по надзору и проверке аудиторской работы; аудиторские доказательства.

Форма и содержание рабочих документов. Аудитор должен составлять рабочие документы в достаточно полной и подробной форме. Форма и содержание документации аудита зависят от: характера аудиторского задания; формы заключения; особенностей деятельности аудируемого лица; состояния систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица; необходимости направлять и контролировать работу ассистентов аудитора; конкретных приемов и методов, используемых аудитором. Аудиторская организация может разработать стандартные формы документов, что позволит ускорить и оптимизировать процессы оформления аудита, делегирования работы и контроля ее качества. Часть рабочих документов могут составлять постоянные файлы, используемые в ходе последующих проверок этого аудируемого лица. Можно включать в документацию разработанные аудируемым лицом графики, аналитические таблицы и прочую информацию, убедившись, что она подготовлена надлежащим образом. Обычно к рабочим документам аудитора относятся: информация об организационно-правовой форме и организационной структуре аудируемого лица, копии учредительных документов; информация об отрасли, экономической и правовой среде аудируемого лица и результаты анализа его деятельности; планы и программы аудита; доказательства понимания аудитором систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица; оценка неотъемлемого риска и методика определения уровня существенности; анализ работы внутреннего аудита; анализ операций и остатков по счетам бухгалтерского учета; анализ финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица; записи об аудиторских процедурах; копии сообщений, направленных другим аудиторам, экспертам, третьим лицам и полученные ответы; копии переписки или протоколы встреч с руководством аудируемого лица по вопросам аудита; письменные заявления, полученные от аудируемого лица; выводы аудитора с обоснованием трактовки неоднозначных обстоятельств; копии финансовой отчетности и аудиторского заключения.

Право собственности, конфиденциальность и обеспечение сохранности рабочих документов. Рабочая документация является собственностью аудиторской организации. Она должна обеспечить конфиденциальность документации и условия для ее хранения в течение достаточно длительного периода времени, исходя из особенностей деятельности аудиторской организации, законодательных и профессиональных требований, но не менее пяти лет.