Списание безнадежных долгов

Недоимка, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которой оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном: Правительством РФ - по федеральным налогам и сборам; исполнительными органами государственной власти субъектов РФ, местными администрациями - по региональным и местным налогам.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.02.2001г. №100 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам" установлено, что признаются безнадежными к взысканию и списываются недоимка и задолженность по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженность по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам в случае:

-ликвидации организации в соответствии с законодательством РФ;

-признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом "О несостоятельности (банкротстве)" - в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества должника;

-смерти или объявления судом умершим физического лица - по всем налогам и сборам, а в части поимущественных налогов - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, либо в случае перехода наследства к государству.

Как видно из указанного Постановления невозможность взыскания налоговыми органами задолженности по налогам и сборам в связи с истечением трехлетнего срока исковой давности не является основанием для признания безнадежной к взысканию этой задолженности.

Однако на практике судебные органы признают незаконным взыскание задолженности в связи с истечением срока исковой давности, что не означает признание указанной задолженность безнадежной и подлежащей списанию в указанном выше порядке.

Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности принимается налоговым органом по месту нахождения налогоплательщика.

Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности, образовавшейся в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, принимается таможенным органом, перед которым имеется задолженность.

Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности принимается при наличии следующих документов:

-выписка из единого государственного реестра юридических лиц о ликвидации юридического лица;

-копия определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства (в случае признания должника банкротом), заверенная гербовой печатью соответствующего арбитражного суда;

-копия свидетельства о смерти физического лица или копия судебного решения об объявлении физического лица умершим;

-документ, подтверждающий переход наследственного имущества физического лица, умершего или объявленного судом умершим, к государству;

-иные документы, определяемые Министерством финансов Российской Федерации и государственными социальными внебюджетными фондами.

Федеральная налоговая служба и Федеральная таможенная служба в порядке и сроки, согласованные с Министерством финансов РФ, представляют в Министерство финансов РФ информацию о деятельности налоговых и таможенных органов, связанной с признанием безнадежной к взысканию и списанием задолженности.

При решении вопросов о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням по региональным и местным налогам и сборам органам исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органам местного самоуправления вышеуказанным Постановлением рекомендовано применять данный порядок.

При списании безнадежной задолженности по пеням и штрафам применяются правила, предусмотренные для списания безнадежных долгов по налогам и сборам.

Суммы налога, сбора, пеней и штрафов, списанные со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов в банках, но не перечисленные в бюджетную систему РФ, признаются безнадежными к взысканию и списываются в вышеизложенном порядке в случае, если на момент принятия решения о признании соответствующих сумм безнадежными к взысканию и об их списании указанные банки ликвидированы.

Контрольные вопросы:

1. Каковы обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты налога?

2. Что собой представляют отсрочка и рассрочка по уплате налога?

3. Каковы основания предоставления инвестиционного налогового кредита? Кому он предоставляется? На какой срок?

4. Какие органы вправе принимать решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита?

5. Назовите основания для признания недоимки по налогам и сборам безнадежной.