Представительство в налоговых правоотношениях

Налогоплательщик (плательщик сборов), как указано выше, может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично или через своего представителя. Реализация данного права возможна, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ, при этом личное участие налогоплательщика в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не лишает его права иметь представителя, равно как участие представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в указанных правоотношениях (ст. 26 Налогового кодекса РФ). Полномочия представителя налогоплательщика должны быть документально подтверждены в соответствии с Налоговым кодексом РФ и иными федеральными законами.

Представительство налогоплательщика в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, может осуществляться:

- законными представителями налогоплательщика, которыми в отношении организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов, а в отношении налогоплательщика - физического лица - лица, выступающие в качестве его законных представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. Действия (бездействие) законных представителей организации, совершенные в связи с участием этой организации в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, признаются действиями (бездействием) этой организации.

- уполномоченным представителем налогоплательщика, которым признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Уполномоченный представитель налогоплательщика-организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации, а уполномоченный представитель налогоплательщика - физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Не могут быть уполномоченными представителями налогоплательщика должностные лица налоговых органов, таможенных органов, органов внутренних дел, судьи, следователи и прокуроры.

Контрольные вопросы:

1. Кого законодатель относит к участникам налоговых правоотношений?

2. Каковы основные права и обязанности налогоплательщика?

3. Кого законодатель относит к налоговым резидентам?

4. Являются ли филиалы и обособленные подразделения организаций субъектами налоговых правоотношений?

5. Кто и на каком основании может выступать представителем налогоплательщика?

Тема 1.3. Правовой статус и компетенция Министерства финансов РФ, Федеральной налоговой службы РФ. Компетенция таможенных органов и государственных внебюджетных фондов как органов налогового контроля

Система органов налогового контроля, их функции и полномочия

Взаимодействие налоговых органов с другими органами исполнительной власти, правоохранительными органами