Учет наличных денежных средств

Учет кассовых операций ведется на основе Порядка ведения кассовых операций в РФ. Наличные деньги в кассу принимаются по приходным кассовым ордерам, выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам. Все выписанные приходные и расходные кассовые документы бухгалтер регистрирует в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Наличные деньги со счетов в банке в кассу организации получают по денежным чекам. Отрывная часть чека остается в банке, а у организации — корешок чека с указанием полученной суммы. Сдаются наличные деньги для зачисления на расчетный счет в банке по объявлению на взнос наличными. В подтверждение факта получения денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит кассиру оправдательным документом.

Учет движения наличных денег кассир ведет в кассовой книге.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе организации в плане счетов предусмотрен активный синтетический счет 50 «Касса». Начальное сальдо по дебету указывает наличие свободных денежных средств в кассе на начало отчетного периода, оборот по дебету отражает поступление наличных денег в кассу, оборот по кредиту — суммы, выданные наличными.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50/1 «Касса организации» — для учета денежных средств в кассе;

50/2 «Операционная касса» — для учета наличия и движения денежных средств в операционных кассах, которые расположены вне помещения кассы организации;

50/3 «Денежные документы» — для учета почтовых марок, марок государственной пошлины, путевок в дома отдыха и других денежных документов.

При оприходовании наличных денег в кассе организации дебетуют счет 50 «Касса» и кредитуют счета:

51 «Расчетные счета» — при поступлении наличных денег с расчетного счета в банке по денежному чеку;

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 90 «Продажи» — при получении выручки от покупателей, заготовителей, заказчиков за реализованную продукцию, работы, услуги;

71 «Расчеты с подотчетными лицами» — при возврате подотчетными лицами в кассу неиспользованных сумм.

По кредиту счет 50 «Касса» корреспондирует с дебетом счетов:

51 «Расчетные счета» — если сданы из кассы организации денежные средства для зачисления на расчетный счет в банке;

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — выданы из кассы заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности;

71 «Расчеты с подотчетными лицами» — выданы из кассы подотчетные суммы на хозяйственные, командировочные расходы.

В сроки, установленные руководством организации в учетной политике, проводят инвентаризацию (ревизию) наличия денежных средств в кассе. Выявленные излишки денежных средств приходуются проводкой Дт 50 «Касса», Кт 91 «Прочие доходы и расходы». Недостачи подлежат взысканию с кассира и оформляются следующими записями: Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», Кт 50 «Касса»; Дт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».