Учет операций по другим счетам в банках

Кроме расчетного счета организация имеет право открывать прочие счета в банках. Движение средств на этих счетах в бухгалтерском учете отражается на счете 55 «Специальные счета в банках». К нему могут быть открыты субсчета:

55.1 «Аккредитивы»;

55.2 «Чековые книжки»;

55.3 «Депозитные счета»;

55.4 «Корпоративные карты»;

и т.д.

Порядок осуществления расчетов по аккредитивной форме регулируется Центральным Банком РФ. Зачисление денежных средств в аккредитивы оформляется бухгалтерской записью:

Д^Т сч.55 «Специальные счета в банках»

субсчет 1 «Аккредитивы»

К^Т сч.51 «Расчетные счета»,

сч.66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

По мере использования аккредитива, зарезервированные суммы списываются

Д^Т сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К^Т сч.55 «Специальные счета в банках»

субсчет 1 «Аккредитивы».

Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают обратно в организацию на восстановление того счета, с которого они ранее были перечислены

Д сч.51 «Расчетные счета»,

сч.66 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К сч.55 «Специальные счета в банках»

субсчет 1 «Аккредитивы».

Аналитический учет к счету 55 «Специальные счета в банках» субсчету 1 «Аккредитивы» ведут по каждому выставленному аккредитиву.

На субсчете 55.2 «Чековые книжки» учитывается движение денежных средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками также регулируется Центральным банком РФ. Выдача чековой книжки организации оформляется в бухгалтерском учете записью:

Д^Т сч.55 «Специальные счета в банках»

субсчет 2 «Чековые книжки»

К^Т сч.51 «Расчетные счета»,

сч.66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

При использовании чековой книжки соответствующие суммы списываются проводкой:

Д^Т сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

К^Т сч.55 «Специальные счета в банках»

субсчет 2 «Чековые книжки»

Суммы по чекам, выданным, но неоплаченным банком (не предъявленным пока к оплате), остаются на счете 55 «Специальные счета в банках» субсчете 2 «Чековые книжки».

Суммы оставшихся неиспользованными чеков возвращаются в банк и в учете оформляются записью:

Д^Т сч.51 «Расчетные счета»,

сч.66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

К^Т сч.55 «Специальные счета в банках»

субсчет 2 «Чековые книжки».

Аналитический учет по субсчету 55. 2 «Чековые книжки» ведут по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 55.3 «Депозитные счета» учитывают движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражают записью:

Д^Т сч.55 «Специальные счета в банках»

субсчет 2 «Депозитные счета»

К^Т сч.51 «Расчетные счета».

При возвращении кредитной организацией сумм вкладов производят обратные бухгалтерские записи. Одновременно отражают сумму начисленных процентов за хранение денежных средств на депозитном счете:

Д^Т сч. 51 «Расчетные счета»

К^Т сч.91 «Прочие доходы и расходы».

На субсчете 55.4 «Корпоративные карты» учитываются расчеты с помощью пластиковых банковских карт. Банковская карта является инструментом безналичных расчетов, посредством которого со счета клиента списываются денежные средства. Банковская карта, позволяющая проводить операции по счетам юридических лиц, называется корпоративной картой. Выдача банковских карт клиенту осуществляется на основании заключенного с ним договора. Хотя операции проводятся по счету юридического лица, держателем корпоративной банковской карты является физическое лицо – уполномоченный представитель организации.

Для юридических лиц банки выпускают два вида корпоративных банковских (платежных карт):

1) расчетные (дебетовые) карты позволяют представителям организации распоряжаться денежными средствами, находящимися на ее счете в пределах расходного лимита, установленного банком;

2) кредитные карты позволяют осуществлять операции за счет предоставляемого банком-эмитентом кредита. Отношения между банком и клиентом регулируются кредитным договором, в котором прописываются условия предоставления кредита и порядок расчетов по нему.

Корпоративные карты используются для оплаты командировочных, представительских расходов и других расходов, связанных с основной деятельностью организации, но запрещается их использование для выплаты заработной платы и других выплат социального характера.

При расчетах корпоративной картой составляются документы по операции с использованием банковской карты – квитанция электронных терминалов или квитанция банкоматов. Квитанция должна быть собственноручно подписана держателем банковской карты. Квитанции фиксируют факт совершения операции с использованием корпоративной карты, а фактическое списание денежных средств со счета юридического лица подтверждается банковской выпиской по специальному карточному счету.