Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | ||
|
В основном производственные запасы предприятия получают от поставщиков на основании заключенных договоров, в которых оговариваются права, обязанности и ответственность сторон по поставкам.
Поставщик предприятию-получателю выписывает накладную натоварно-материальные ценности (ф. М-20) в 3-х экземплярах. Если материалы привозятся автотранспортом, то операция оформляется накладной ф. М-5 или М-6, которую составляет грузоотправитель в 4-х экземплярах.
Согласно Закону Украины «О налоге на добавленную стоимость», поставщик представляет предприятию-покупателю налоговую накладную, форма и порядок заполнения которой утверждены ГНАУ. В налоговой накладной, кроме прочих реквизитов, указывается цена материалов, ставка и сумма НДС, общая сумма, подлежащая уплате поставщику. Налоговая накладная выписывается в 2-х экземплярах. Оригинал вручается предприятию-получателю, а копия хранится у поставщика, как отчетный и расчетный налоговый документ.
На основании накладной на отпуск товарно-материальных ценностей и налоговой накладной поставщик выписывает счет-фактуру и другие расчетно-платежные документы, подтверждающие факт передачи прав на товарно-материальные ценности и требования их оплаты с указанием суммы НДС.
Поступившие в адрес предприятия грузы на станции железной дороги, в порту принимает экспедитор по доверенности. В случае обнаружения недостачи, порчи материалов, повреждения тары и т.п. составляется специально созданной комиссией коммерческий акт, который служит основанием для предъявления претензий поставщику, железной дороге или транспортной организации.
После оприходования груза на склад в бухгалтерию поступает приходный ордер или акт. Счет-фактура поставщика проверяется отделом снабжения и направляется в бухгалтерию. Здесь учет расчетов с поставщиками ведется в Журнале № 3 и ведомости 3.3. (ранее ж/о № 6), по кредиту счета 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Это комбинированный регистр аналитического и синтетического учета. Аналитический учет в нем ведется в разрезе каждого платежного документа, приходного ордера, приемного акта.
Ведомость 3.3. ведется линейно-позиционным способом, что дает возможность контролировать состояние расчетов с поставщиками по каждому документу.
По каждому счету поставщика отражается его номер, название поставщика, учетная стоимость поступивших ценностей, сумма к оплате, расписанная по позициям:
- за товар;
- НДС;
- за тару;
- ТЗР;
и т.д.
В конце строки отражаются отметки об оплате (№ корсчета, дата выписки банка, сумма).
Расчеты с бюджетом по НДС ведутся на пассивном счете 64 «Расчеты по налогам и платежам». Суммы, подлежащие возмещению предприятиям из бюджета, отражаются по дебету счета 64 «Расчеты по налогам и платежам».
Итоговые суммы журнала № 3 и отражаются в учете следующими бухгалтерскими проводками:
1. Оприходованы на склад поступившие от поставщиков:
- материалы: Дт 201 Кт 63 – сумма счета без НДС
Дт 64 Кт 63 на сумму НДС
- топливо: Дт 203 Кт 63 – сумма счета без НДС
Дт 64 Кт 63 на сумму НДС
- запчасти: Дт 207 Кт 63 - сумма счета без НДС
Дт 64 Кт 63 -на сумму НДС
Если поставщик в счет-фактуру включил, согласно договору, транспортно-заготовительные расходы (ТЗР), то они учитываются на счете 20 «Производственные запасы», но отдельной аналитической позицией.
2. Отражена сумма ТЗР, включенная в счет-фактуру поставщика:
Дт 20/ТЗР Кт 63 – сумма счета без НДС
Дт 64 Кт 63 – на сумму НДС
При приобретении электроэнергии, магистрального газа, воды, не подлежащих хранению, в учете их оприходование по инвентарным счетам не отражается.
По этим ценностям отражается одновременно их приобретение и расходование.
3. Акцептован счет энергосбыта за энергию потребленную:
- на технологические цели: Дт 23 Кт 63 – сумма счета без НДС
Дт 64 Кт 63 на сумму НДС
- на освещение цехов: Дт 91 Кт 63 - сумма счета без НДС
Дт 64 Кт 63- на сумму НДС
- для нужд общезаводских служб: Дт 92 Кт 63 – сумма счета без НДС
Дт 64 Кт 63 на сумму НДС
При заготовлении производственных запасов у предприятия возникают расходы по оплате услуг транспортных организаций, кроме тех, которые включены в счет поставщика.
Расчеты с такими организациями ведутся на счете 685 «Расчеты с другими кредиторами».
4. Акцептован счет автобазы за оказанные транспортные услуги по перевозке сырья, материалов, топлива, запчастей и т.д.
Дт 20/ТЗР Кт 685 – сумма счета без НДС;
Дт 64 Кт 685 - на сумму НДС
При приемке запасов могут быть выявлены расхождения с документами поставщика.
5. Обнаруженные при приемке грузов излишки отражаются проводкой:
Дата публикования: 2014-11-03; Прочитано: 832 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!