Учет денежных средств на прочих счетах в банке и прочих денежных средств

Расчеты аккредитивами и чековыми книжками основаны на бронировании (депонировании) денежных средств с целью гарантии в расчетах с кредиторами.

Аккредитив – денежное обязательство банка, по поручению своего клиента, осуществить 3-му лицу (поставщику, бенефициару) непосредственно или через другой уполномоченный банк, платежи за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги, на условиях, предусмотренных в аккредитиве.

Аккредитивы бывают:

· Отзывные;

· Безотзывные.

Открываться они могут:

· За счет собственных средств предприятия;

· За счет ссуды банка.

Списание денежных средств в пользу поставщика производится после документального подтверждения выполненных им договорных обязательств – поставки продукции.

После окончания расчетов остаток аккредитива зачисляется на текущий счет предприятия или идет на погашение задолженности по краткосрочной ссуде банка.

В бухгалтерском учете записи производятся на основании выписок банка с аккредитивного счета. В Плане счетов для учета средств на прочих счетах банка предусмотрен счет 313 «Прочие счета в банке в национальной валюте». Регистром, в котором совмещен аналитический и синтетический учет, является журнал-ордер № 3. Принцип его заполнения такой же, как и журнала-ордера № 2.